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Cambios en la conducta de las transacciones en efectivo en el año. Emisión de efectivo a personas responsables. Cómo se realiza el control de disciplina de caja

Más recientemente, desde junio de 2014 en Federación Rusa introducido Nuevo orden referencia transacciones en efectivo. Se ha mejorado en comparación con el pedido anterior y ha sufrido una serie de cambios. Dado que estas acciones se relacionan con transacciones contables importantes que están presentes en casi todas las empresas, organizaciones o empresarios individuales, es necesario familiarizarse cuidadosamente con el procedimiento actualizado para su mantenimiento.

Las autoridades de control y auditoría a menudo verifican la información y la corrección de tales operaciones. Para no meterse en un lío y no meterse en problemas y sanciones, es mejor estudiar cuidadosamente las innovaciones. Veamos más de cerca las principales disposiciones relativas a las transacciones en efectivo en 2019: su organización, procedimiento, documentos en efectivo, límite de saldo de caja y otros cambios en la legislación.

¿Quién lo necesita?

Aunque las instrucciones del Banco Central de la Federación Rusa introdujeron nuevas reglas para realizar estas operaciones, las formas de los documentos de caja no han cambiado. Se han cambiado muchas normas, pero no se puede decir que los cambios se hayan vuelto drásticos. La mayoría de las innovaciones se refieren a empresarios individuales, tendrán que cambiar ligeramente su forma habitual de trabajar. Pero vale la pena porque les facilita hacer negocios, que es exactamente lo que los empresarios y todas las pequeñas empresas han estado buscando durante tanto tiempo.

Hay algunos matices para empresas y organizaciones que, en particular, se aplican a los contadores. Por lo tanto, tanto los departamentos de contabilidad de las empresas como los empresarios individuales deben conocer el procedimiento actualizado para realizar transacciones en efectivo. No será superfluo para los mandos medios y superiores, ya que son responsables de todo el trabajo de la organización en su conjunto.

Organización de las operaciones y su conducción.

La orden introducida en 2014 se divide condicionalmente en dos partes: regular y simplificado. El habitual está destinado a todas las personas jurídicas, excepto las entidades bancarias, y el simplificado es para empresarios individuales, microempresas o pequeñas empresas.

Las transacciones en efectivo deben realizarse exclusivamente en la caja. Un empleado de una empresa o un empresario individual es responsable de su implementación - cajero. En el caso de que existan varios cajeros, uno de ellos deberá ser designado mayor. Además, el propio jefe o un empresario individual tiene derecho a realizar operaciones.

Como antes, los documentos de efectivo están firmados por el contador principal o el contador, y si está ausente, el jefe y el cajero. Las transacciones en efectivo realizadas directamente por el jefe no requieren firmas adicionales.

Desde 2015, está permitido realizar estas operaciones. mediante el uso de software y hardware. Requisitos para estas herramientas: tienen la función de reconocer al menos cuatro legibles por máquina propiedades protectoras billetes del Banco Central, su listado está contenido en reglamentos.

Las operaciones en la caja en divisiones separadas también han sufrido algunos cambios. En la orden misma, se indica la definición de “subdivisión separada”. Es cualquier división de la empresa, en la ubicación de la cual hay al menos una equipada lugar de trabajo. La fecha de su creación, como vemos en la definición, no importa. Tienen un límite de saldo en efectivo. El procedimiento para establecerlo está relacionado con si una subdivisión separada tiene derecho a depositar efectivo en una cuenta bancaria. El límite se discutirá con más detalle en la última sección del artículo.

Su propio libro de caja para tales divisiones también se ha vuelto obligatorio. Se lleva a cabo en cualquier caso, no importa si la unidad entrega dinero a una institución bancaria. Este cambio se justifica por el hecho de que las páginas del libro ahora se hacen en una sola copia, no es necesario entregarlas en la oficina principal al día siguiente.

Una vez más sobre las nuevas reglas, en el siguiente video:

Documentos en efectivo

Los cambios apenas han tocado esta área, los documentos de caja no han sufrido cambios significativos. El libro de caja, estados de cuenta, órdenes de crédito y gastos se mantuvo igual, por lo que se pueden seguir utilizando todos los formularios unificados. Pero deberán ser cumplimentados con la preceptiva consideración de las normas recién introducidas. Hablaremos de ellos más adelante.

De acuerdo con el procedimiento simplificado para la realización de operaciones empresarios individuales exentos de la obligación de confeccionar documentos tales como libro de caja, recibos y órdenes de pago de gastos. Pero deben llevar registros fiscales de ingresos y (u) otros objetos de gravamen o indicadores físicos que caracterizan un determinado tipo de actividad.

Si la empresa continúa manteniendo documentos en papel, entonces el libro de caja no necesita almacenarse en formato electrónico. Ahora tienes derecho a elegir variante electrónica o medios de papel.

Las innovaciones también incluyen el hecho de que ahora el “contador” entrante, es decir, una persona que trabaja bajo un contrato de servicio, tiene derecho a redactar documentos de caja. Sobre subdivisiones separadas, entonces las hojas del libro de caja deben transferirse de una manera nueva. Ahora una copia de la hoja del libro, certificada por el jefe de una división separada, se transfiere en la forma establecida por la propia persona jurídica, mientras que durante el desarrollo del procedimiento, es necesario tener en cuenta los plazos para la compilación. sus estados contables o financieros. Por lo tanto, puede entregar hojas del libro de caja solo una vez al año al preparar informes.

Ahora se pueden hacer correcciones en los documentos de caja en papel, que antes estaban estrictamente prohibidas. La excepción son los warrants en efectivo de recibo y gasto. Hacer una corrección es simple: ingrese la fecha en que se realizó la corrección y el nombre completo con la firma de las personas que emitieron el documento corregido.

Las principales novedades introducidas en la cumplimentación de los documentos son las siguientes:

Es posible mantener los documentos de caja en forma electrónica, su certificación se lleva a cabo utilizando firma electronica. No se requiere una copia en papel del libro de caja, gastos, órdenes de recibo y estados de cuenta si los electrónicos están disponibles.
Correcciones en documentos electronicos no se puede hacer. Un documento que contenga un error, después de firmarlo, solo se puede borrar y llenar uno nuevo.
La segunda hoja del libro de caja (popularmente conocida como informe de caja) ya no es relevante y no es necesaria.
Se permite emitir una sola orden de recibo no solo sobre la base de una cinta de control para el día, sino también sobre la base de un formulario de informe estricto.
El destinatario no puede entrar letras mayúsculas la cantidad recibida bajo la orden de gastos Dinero.
En el subinforme, los fondos se emiten sobre la base de una solicitud del empleado en cualquier forma, que muestra la cantidad de efectivo, el período para el que se emitieron, la fecha y la firma del jefe. A partir de ahora, ya no se requiere una nota manuscrita del propio director sobre el monto y los plazos.
No es necesario llevar un registro de las cantidades depositadas, aunque la columna de depósito permanece en las nóminas.
El libro de caja no se cumplimenta en aquellos días en los que no se han realizado pagos en efectivo. Anteriormente, por imprecisiones en el pedido, algunas firmas llenaban hojas y en dias vacios. Ahora todo está en su lugar.
En el recibo de la orden de recepción, el cajero pone un sello y su firma.
Los cajeros pueden transferir fondos entre sí sin una orden de gastos, solo sobre la base de una entrada en el libro de caja.

Tenga en cuenta que los documentos internos de caja deberán actualizarse en 2015 y hacer referencia a la nueva Directiva del Banco Central de la Federación Rusa, incluida la orden sobre el límite del saldo en la caja registradora.

Límite de saldo de efectivo

El límite de saldo de efectivo es la sección más cambiada de la orden. La nueva fórmula para calcular el límite de efectivo no está estrictamente ligada a los recibos de efectivo. Ahora la empresa puede calcular en base a los recibos de caja o en base a los gastos.

El límite es obligatorio, porque establece la cantidad de fondos que se depositan libremente en la caja. Las propias empresas imponen un cierto límite. Si esto no se hace, el límite de efectivo se considera cero y todo el efectivo disponible al final del día debe depositarse en una cuenta bancaria.

La nueva disposición regula con precisión las fórmulas de cálculo del límite. La elección del adecuado queda a criterio de la organización. Sólo hay dos fórmulas.

La primera es que el cálculo se haga sobre la base de los ingresos en efectivo, es decir, sobre los ingresos que provengan de los bienes vendidos, los servicios prestados o los trabajos realizados. Si una entidad legal tiene subdivisiones separadas, entonces el límite de efectivo total se determina teniendo en cuenta el límite establecido para tal subdivisión. Así, el límite en la caja de una persona jurídica es uno, pero su valor puede distribuirse entre divisiones separadas.

Cabe enfatizar que el límite de efectivo en la caja de una subdivisión separada, como parte de la general, debe establecerse mediante el documento administrativo de la empresa u organización. Si la unidad transfiere dinero de forma independiente a una cuenta en una institución bancaria, entonces la oficina principal establece un límite para ello de la manera prevista para las personas jurídicas. Entonces están separados.

La fórmula de cálculo se presenta de la siguiente manera: L = V / P × Nc, dónde

L - límite en rublos;
V es el monto de los ingresos en efectivo;
P es el período de liquidación, es decir, el número de días hábiles para los que se registra el volumen de ingresos en efectivo. El plazo no puede ser superior a 92 días hábiles (para personas jurídicas).
Nc: el período de tiempo entre la entrega de los ingresos al banco: 1-7 días hábiles, si no hay un banco en el lugar donde se encuentra la empresa, hasta 14 días.

La segunda fórmula: el cálculo se basa en la cantidad de fondos emitidos. Para aquellas personas jurídicas que tengan divisiones separadas, se toman en cuenta los fondos emitidos por las mismas. Pero esto es solo si entregan efectivo a la oficina principal. Si no, entonces tienen su propio límite.

La fórmula tiene casi la misma forma, solo se ha cambiado un indicador: L = R / P × Nc, dónde

R es el volumen de retiros de efectivo, que no incluye el monto pagado como salarios, becas u otros beneficios para empleados.

¿Es posible sobrepasar el límite? Únicamente en los días de pago de salarios, becas u otros pagos sociales a los empleados, incluido el día de recepción de efectivo de una cuenta bancaria para estos pagos. El retiro de fondos no debe exceder los 5 días hábiles. No hay otras excepciones y hay una penalización por exceder el límite. Los funcionarios pagarán 4-5 mil rublos, la cantidad para las organizaciones es mayor: 40-50 mil rublos.

Los empresarios individuales y las pequeñas empresas tienen derecho a no introducir un límite de efectivo en la caja, lo que hace la vida mucho más fácil para algunos, pero puedes dejarlo. Por ejemplo, es útil para guardar dinero de forma segura. Puede cancelar el límite anterior establecido anteriormente emitiendo una orden apropiada.

Cambios en 2016

El manejo de efectivo lo espera un gran número de cambios efectivos en 2016:

Lo principal se refiere a la necesidad de utilizar dispositivos actualizados, que deben recopilar toda la información automáticamente y enviar toda la información en línea a autoridades fiscales.
En este caso, los cheques también pueden prepararse automáticamente y enviarse a los clientes por correo.
Si una empresa tiene una caja registradora en uso que no ha caducado el registro (siempre que el período total de uso no supere los 7 años), entonces puede continuar usándola hasta el final del período y solo entonces cambiar a un nuevo equipo.
Ahora, para todas las personas jurídicas, existe una restricción en el almacenamiento de efectivo: ahora, todos los días, el dinero deberá entregarse a un banco u otra organización similar que será responsable de la recolección, el transporte y el recuento de efectivo.
Para los empresarios individuales, continúa el proceso de simplificación de informes y documentación: en particular, se ha eliminado la necesidad de mantener órdenes de efectivo: gastos y recibos. Asimismo, para los empresarios individuales, la regla del límite no se aplica. Si una persona jurídica se considera una pequeña empresa, en este aspecto entra dentro de la legislación para empresarios individuales.

junio de 2014 Banco Central Federación Rusa (en adelante -CB RF) publicó un reglamento especial que rige. Los objetos de liquidación fueron igualmente las personas jurídicas, las entidades que operan en pequeñas empresas, yindividuallos empresarios (IP). CBpropuso un esquema simplificado para el funcionamiento del sistema contablecontabilidad, que fue recibido bastante favorablemente por los pequeñosempresas, y jugadores más grandes en el espacio económico moderno del país.

Comisión de expertos, que incluía a destacados economistas y abogadosRF, ha sido cuidadosamente diseñado actualizado, según el cual se eliminaron muchas normas y reglamentos obsoletos, y todas las innovaciones se estructuraron claramente y apuntaron a la simplificación y liberalización general del sistema de cajas registradoras.contabilidad.

El documento en cuestión es bastante detallado.instrucción, describiendo por etapas el proceso de realización de transacciones en efectivo, y regulando el conjunto matices técnicos relacionados con la gestión de efectivocontabilidad.

Sin duda, cualquier contador moderno estará interesado en aprender más sobre la naturaleza de estos cambios y las posibilidades para ellos. aplicación práctica eso ayudaráPlomotransacciones en efectivo de manera más eficiente. Por no mencionar el hecho de que la actividad empresarial es imposible sin el conocimiento. reglas de juego realizar transacciones en efectivo que sean relevantes en el presenteañoy los cambios proyectados en2016 año.

hablar objetivamentesobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo, para empezar, es necesario considerar su naturaleza y la naturaleza de su implementación. Las transacciones en efectivo son todo lo relacionado con la contabilidad de entradas y salidas. suministro de dinero en el entorno de una determinada entidad empresarial.

Las transacciones en efectivo incluyenprincipalmanipulación del flujo de caja

recepción;

extradición;

recálculo

Además, en la caja se realiza el almacenamiento temporal de efectivo, para lo cual se utiliza un espacio especialmente designado y organizado. Naturalmente, la correcta organización del efectivocontabilidadsobre el2016 es una de las garantías clave de alta eficiencia actividad económica tema específico.

La presencia de una caja, de acuerdo con la documentación reglamentaria aprobada CB RF , es una condición igualmente indispensable para el funcionamiento de todas las organizaciones, incluidas individual empresas .

La condición principal para la implementación exitosa de transacciones en efectivo es la documentación sistemática y precisa, es decir, el registro completo de cada manipulación individual, con la posibilidad posterior de inspección financiera. Para ello, cada caja está obligadaPlomoun libro de caja especial, así como una serie de otros documentos de registro que requieren información precisa y sistemáticacontabilidad.

Vale la pena señalar que en2016 añoconceptos tales como libro de caja y límite de caja paraIPy las pequeñas empresas perderán en gran medida su relevancia, y el cumplimiento de estos estándares se vuelve opcional. Tal liberalización abre amplias perspectivas para el desarrollo de las pequeñas empresas y el espíritu empresarial individual.

Al mismo tiempo, también se cambió el formato del libro: se eliminaron algunos detalles obsoletos. En particular, ya no es necesario anotar el número de la cuenta (subcuenta) correspondiente.

Determinación del límite: la base de la contabilidad de caja

Un tema aparte es el saldo de los fondos disponibles. Tradicionalmente, una entidad comercial tiene derecho a establecer de forma independiente un valor límite negociado. Pero siguiendo las reglasCB, pequeñas empresas yIPtuvo la oportunidad de no fijar este límite en principio. A2019 añoeste derecho puede ser ejercido por un número bastante amplio de pequeñas empresasempresas RF.

De acuerdo con las nuevas pautas, el formato para calcular el saldo de efectivo ha cambiado ligeramente. El valor límite está fijado por el correspondiente interno acto normativo- una orden o mandato.

Al mismo tiempo, esta decisión es variable y está sujeta a corrección si surge tal necesidad.

El umbral del límite de efectivo se determina caso por caso y el libro de caja muestra el saldo de efectivo al final de la jornada laboral. A casos individuales se permite la presencia de una cantidad en efectivo que exceda el límite establecido, por ejemplo, los fines de semana, siempre que se realice un cierto volumen de transacciones durante este período.

El pago de los fondos salariales también va acompañado de la presencia en la caja de una cantidad de dinero superior al umbral límite. Sin embargo, los hechos de exceso deben estar estrictamente documentados y documentados en libros y órdenes de gastos.Noticiasdocumentación de este tipo es responsabilidad directa de la persona que mantienecontabilidadlos flujos financieros de la empresa. En el caso de una empresa unipersonal,IPasume estas funciones.

Regulación contable: reglas de documentación

Además del libro de información, la documentación de caja incluye órdenes de crédito y débito, así como liquidación y pago y nómina.

Si la organización tiene una estructura suficientemente ramificada, el jefe de caja está obligado durante la jornada laboralPlomodocumentación que muestracontabilidady promoción de la oferta monetaria dentro del sistema. Cualquier pago en efectivo realizado a través de la caja registradora es fijo. Si el tema esindividual emprendedor, se le ofrece un esquema simplificado para llevar registros de caja, de acuerdo con laRFordenar.

Por lo tanto, la vida de la empresa es transparente en el sentido financiero y cumple con los estándares consagrados en la legislación de la Federación Rusa con la perspectiva de2018 año.

Además, se prescribePlomotambién un libro separado que registra los flujos de efectivo dentro de la organización; por ejemplo, registran los montos emitidos por el cajero principal a los cajeros de las divisiones individuales de la empresa.

Sin embargo,contabilidadmovimientos flujo de caja También busca simplificar y reducir los trámites burocráticos. Para ello, se unifican los documentos individuales y se eliminan los elementos obsoletos de los formularios obligatorios.

Por ejemplo, se han eliminado de las órdenes de crédito y de gasto una serie de elementos que antes eran obligatorios. Es decir, es:

cuenta correspondiente;

Sub-cuenta;

código analíticocontabilidad;

código objetivo.

Actualizadoprevé la sustitución del sistema obsoleto de clasificación de órdenes de pago sistema unificado códigos digitales, que está más en línea con las necesidades del entorno de información moderno en el futuro2018 año. El uso de dichos códigos simplifica enormemente el sistema de documentación de las transacciones en efectivo y permitePlomo contabilidadcon los costes técnicos más bajos.

En general, el sistema de documentación de transacciones tiene como objetivo crear la imagen de información más completa y objetiva que refleje todos los aspectos de la vida financiera de una empresa u organización.

¡Liberalización versus formalismo!

PAGSse prevé una nueva tendencia hacia la liberalización de las normas de aplicacióncontabilidad, ya que un cierto reblandecimiento de las rígidas normas burocráticas contribuye a un aumento eficiencia económica actividad vitalempresas.

Procedimiento para el procesamiento de transacciones en efectivo2019 d) tiene algunas excepciones en el campo de la organización de la vida de las organizaciones, cuya estructura prevé la presencia de divisiones separadas. Si se asigna a dicha unidad la condición de persona jurídica, ésta actúa de acuerdo con el esquema aprobado y se compromete aPlomodocumentos estipulados por las resoluciones, y mantener los fondos excedentes en cuenta bancaria.

Si opera en el marco de una representación física, los fondos se transfieren directamente a la persona jurídica y el algoritmo para su posterior colocación sigue siendo el mismo.

De acuerdo a la orden,2019 añouna empresa u organización adquiere una libertad mucho mayor en la organización de una caja registradora, es decir, el espacio donde se ubica directamente la caja registradora. De acuerdo con las nuevas pautas, la caja registradora se puede organizar en cualquier lugar conveniente para el sujeto, por ejemplo, en un almacén en un garaje o incluso en un automóvil.Noticias contabilidad emprendedor deberprincipalmente en función de sus propios intereses y prioridades económicas.

La función principal de la caja es realizar liquidaciones de efectivo, por lo que su disposición debe ser lo más cómoda posible y adaptada al propósito funcional.

Además, una organización oIPtiene derecho a determinar de forma independiente las medidas y la naturaleza de las acciones de protección relacionadas con garantizar la seguridad del efectivo, que se encuentra actualmente en la caja registradora. La realización de inspecciones, su tiempo y naturaleza también está determinada directamente por el sujeto. actividad empresarial.

En cuanto al límite de efectivo disponible en caja, el sujeto tiene derecho a establecerlo, con base en consideraciones de su propio interés económico, sin necesidad de coordinar este tema con una institución bancaria. Además, enRFexiste una regla según la cual, si es necesario, el valor límite puede revisarse en cualquier momento, dependiendo del ritmo y la dinámica del desarrollo comercial, la influencia de factores económicos y legales externos y tendencias generales mercado. Los términos del límite establecido también están sujetos a revisión.

Contabilidadla ganancia en efectivo, que es en efectivo, debe mostrarse en la documentación. Estudiarteniendo en cuentapuede personalmenteIP, el jefe de la organización, o una persona especialmente contratada para realizar esta función (contador de la empresa).

Dinerocontabilidadproducido actualmente de acuerdo con normas establecidas y los estándares requeridos, pero es bastante variable en cuanto a las características de la organización de este proceso.

Fijación de flujos de efectivo como contabilidad

El procedimiento para realizar transacciones en efectivo.debido a la necesidad racional de agilizar la vida económica de una empresa u organización y regular la circulación de los flujos de caja, tanto interna como externa.

El jefe de la organización o el cajero están directamente involucrados en la implementación de transacciones en efectivo. Las características de la interacción del cajero y la persona que recibe o proporciona una cierta cantidad de dinero están claramente estipuladas por las normas reglamentarias para el mantenimiento de una caja registradora.contabilidad.

Recibir dinero de la caja registradora deber estar respaldada por pruebas documentales apropiadas. Su forma más común es un poder notarial reutilizable, que permite al destinatario exigir la emisión de fondos. En este caso, se proporciona una copia de dicho poder a la persona que realiza la transacción en efectivo y se adjunta a la documentación del gasto.

Además, el poder original, de conformidad con la leyRF, se almacena en la caja registradora de forma permanente.

Un punto importante en la implementación de una transacción en efectivo es el recálculo de fondos. Debe organizarse de tal manera que ambos lados de la operación tengan la oportunidad de participar en el proceso.

Si el cajero acepta fondos, cuyo monto, cuando se volvió a calcular, resultó ser menor que el declarado, debe responder de inmediato a la situación actual. Las reglas de sus acciones también están establecidas por los reglamentos pertinentes.

Regímenes simplificados para empresarios individuales

Dependiendo de la naturaleza de la actividad empresarial, hoy enRFse utilizan dos tipos de gestión de efectivocontabilidad: normal y simplificado.

De la manera habitual, en efectivocontabilidaden empresas que son grandes entidades legales. Este esquema no incluye instituciones del sistema bancario. Simplificadoregulaciones contabilidadrespetadoindividual emprendedores, pequeñaempresas, así como micro-empresas.

Reglas para realizar transacciones en efectivo.determinar una serie de puntos, cuya observancia es vital para asegurar el efectivo funcionamiento de la materia. Aen particular, la vida IP se ha simplificado enormemente tras la introducción de nuevas normas Banco Central.

En particular, esto se aplica a matiz importante, como la determinación del límite de efectivo disponible y el derecho a disponer posteriormente de estos fondos.

Algoritmo de acción IP relacionado con la realización de transacciones en efectivo, incluye los siguientes puntos básicos:

llevar un libro de caja;

determinación del límite de saldo de efectivo en la caja;

almacenamiento en la cuenta bancaria del saldo de fondos recibidos por el cajero en exceso del nivel límite establecido;

registro y almacenamiento de documentación en efectivo, cuya disponibilidad está prevista por las disposiciones pertinentes de la legislaciónRF.

La legislación de la Federación Rusa es bastante liberal en cuanto a la naturaleza de la actividad. IP , considerando este tema como individual, que tiene el derecho de disponer de los ingresos en efectivo recibidos de sus actividades a su propia discreción.

Al mismo tiempo, es obligatorio llevar un libro de caja, ya que ayuda a organizar adecuadamente la vida.IPde acuerdo con las normas legalesRF. Noticiasel libro de caja debe ser sistemático y regular, ingresar los detalles requeridos de las transacciones en efectivo realizadas, monitorear la ejecución de recibos y órdenes de gasto y otra documentación.

Emprendedor debercontrolar la presencia de un límite de efectivo, y declarar y depositar fondos por encima del límite en una cuenta bancaria corriente, oPlomoejecución de órdenes de gasto como transferencia de ingresos a un particular. Así, el dinero retirado de la caja se convierte en dinero personal y adquiere la condición de renta legal del sujeto.

Además,IP deberser conscientes del nivel de su responsabilidad económica con el Estado y registrar oportunamente los ingresos percibidos por su actividad económica corriente.

Documentando

Las transacciones en efectivo, como cualquier otra transacción comercial, se realizan sobre la base de documentos primarios (lea cuáles son estos documentos). La contabilidad es posible solo si los documentos de respaldo están disponibles.

Las formas de documentos en efectivo tienen formas unificadas, que se indican a continuación. Al completar los formularios, debe recordar que no se permiten correcciones en documentos como recibos y pedidos salientes.

Documentos de efectivo primarios:

KO-1 forma unificada, que registra la recepción (contabilización) de efectivo, forma dada referido como "Pedido en efectivo entrante";
KO-2 - tipo de formulario para reflejar la emisión de fondos de la caja, el nombre de este formulario es "Orden de efectivo de gastos";
KO-3: las formas de pedidos anteriores deben registrarse en un formulario unificado de diario especialmente diseñado KO-3;
KO-4 es también uno de los documentos vinculantes, que debe mantenerse en la empresa, este formulario se llama "Libro de caja", registra todos los movimientos de la caja registradora. Los asientos en este libro se realizan sobre la base de los documentos monetarios primarios de recibos y gastos completos. Los empresarios individuales no podrán llevar este libro si llevan registros de ingresos y gastos;
se utiliza un anuncio para una contribución en efectivo al formulario bancario 0402001 cuando se deposita efectivo desde la caja al banco;
Un recibo de efectivo se utiliza cuando se retira efectivo de una cuenta corriente.

Encontrará el llenado de documentos en efectivo con la posibilidad de descargar formularios y muestras en.

Para usar liquidaciones en efectivo, es necesario usar KKM, para algunos tipos de actividades está permitido usar. Compra en la actualidad caja registradora le costará 15.000 rublos.

Límite de pago

Existe un "límite de efectivo": esta es la cantidad de efectivo que se puede dejar al final de la jornada laboral. Este indicador lo establecen las personas jurídicas de forma independiente sobre la base de un documento administrativo. Los empresarios individuales y las pequeñas empresas no pueden establecer un límite.

La cantidad de fondos que exceden el límite al final de la jornada laboral se transfiere a la cuenta corriente de la organización, es decir, se deposita en el banco, y es necesario completar el formulario 0402001: un anuncio para una contribución en efectivo .

El dinero que exceda el límite solo se puede conservar si está destinado a pagar salarios al personal, así como beneficios sociales, mientras que pueden estar en la caja de la empresa durante 3 días, estos 3 días también deben incluir el día en que el dinero fue recibido en el banco. Además, el dinero puede quedar si las transacciones en efectivo en la organización se realizaron en un fin de semana o feriado, cuando no es posible transferir este dinero al banco.

Una organización puede recibir efectivo de una cuenta bancaria solo para los siguientes propósitos:

para pagar los salarios del personal,
para pagar los gastos de viaje,
para diversas necesidades comerciales.

Puede obtener efectivo sobre la base de un cheque en efectivo.

Para mantener la caja registradora, por regla general, se contrata a una persona especial: un cajero. Además, las funciones de este puesto pueden ser realizadas por un contador o el propio jefe (si la organización es pequeña). La contabilidad de las transacciones en efectivo está regulada por ciertos documentos legislativos.

La circulación de efectivo entre entidades económicas, así como el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa, está establecido por el Banco Central de la Federación Rusa. Los conceptos básicos están consagrados en documentos normativos: Instrucciones del Banco de la Federación Rusa No. 3210-U del 11 de marzo de 2014 - para personas jurídicas, Reglamento No. 318-P del 24 de abril de 2008 - para instituciones de crédito.

Las operaciones se aplican al recibir, recalcular o emitir efectivo para los siguientes propósitos:

pago de salarios, becas, asignaciones;
, cálculos de obligaciones tributarias;
liquidaciones con proveedores y contratistas;
pagos por la prestación de servicios pagados;
recibos y donaciones gratuitos;
otros cálculos.

Reglas para realizar transacciones en efectivo en 2019

Se han establecido requisitos obligatorios para el procedimiento de organización de la circulación de efectivo, así como cuestiones que una organización presupuestaria establece de forma independiente.

Requisitos obligatorios (regulados por la legislación vigente)	Autoinstalado
El orden de establecimiento, salvo los días de pago de salarios (subsidios, becas). Entrega de efectivo al banco en exceso del saldo aprobado. Asignación de responsabilidades laborales al cajero (empleado responsable). Aceptación y emisión de efectivo en base a órdenes de crédito y débito, llevanza obligatoria del libro de caja.	Límite de saldo en efectivo. Reglas para garantizar la seguridad de los documentos y el efectivo en la empresa. Reglas para el almacenamiento y transporte de fondos. Periodicidad y algoritmo para la realización de controles de disciplina de caja. Identificación de las personas responsables (comisiones) para realizar las inspecciones, incluidas las no anunciadas.

La legislación determina que sólo un empleado de una institución puede ser cajero. El trabajador debe ser consciente de procedimiento actual y deberes oficiales bajo la firma. Además, las funciones del cajero pueden ser realizadas por el propio jefe. Y si varios cajeros trabajan en una organización grande, se debe designar a un senior.

Documentos requeridos

Las transacciones deben documentarse con los documentos apropiados.

Entonces, para la recepción de efectivo en la caja, se utiliza el formulario de orden de crédito (PRO) OKUD 0310001. El Formulario No. KO-1 fue aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de la Federación Rusa del 18 de agosto de 1998 Nº 88.

Para la emisión de efectivo, se utiliza una orden de gastos (RKO) OKUD 0310002. El formulario No. KO-2 fue aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de la Federación Rusa del 18 de agosto de 1998 No. 88.

La documentación es generada por el cajero o contador jefe. Las responsabilidades pueden transferirse a otra persona con la que se haya celebrado un contrato de mantenimiento. contabilidad en la organización (cláusula 4.3 de la Directiva N° 3210-U). La condición entró en vigor el 19 de agosto de 2017.

Nuevas reglas para el uso de CCP

En 2019 se encuentra en vigencia el procedimiento para el uso de cajas registradoras, aprobado por Ley Federal N° 54-FZ del 22 de mayo de 2003 (modificado el 3 de julio de 2016). Los últimos cambios han afectado no solo a las reglas para registrar dispositivos de caja registradora en oficina de impuestos, sino también el procedimiento para el uso de cajas registradoras en línea.

Las organizaciones que utilizan CCP no deben enviar el dispositivo a la inspección para su registro o cambios. Todas las acciones pueden llevarse a cabo a través de Área personal en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Además, toda la información sobre las liquidaciones se transmitirá automáticamente a las autoridades fiscales a través de operadores de datos fiscales.

Las innovaciones aumentarán eficiencia financiera aplicación de cajas registradoras, reducir el costo de mantenimiento y reinscripción de equipos, reducir el riesgo de fraude financiero. Los cambios tienen como objetivo aumentar la transparencia de las liquidaciones en efectivo, así como reducir el número de auditorías fiscales.

Responsabilidad y sanciones

Por el incumplimiento de la ley con respecto a la realización de operaciones en la caja, se prevé responsabilidad administrativa. El apartado 1 del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas establece:

El castigo para las personas jurídicas que hayan cometido una violación del Reglamento 318 sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo y las Instrucciones No. 3210-U es una multa de 40,000 a 50,000 rublos.
Castigo para funcionarios de organizaciones y empresarios individuales en forma de multa de 4.000 a 5.000 rublos.

Contabilizaciones básicas para reflejar transacciones en efectivo

Presentemos las principales transacciones en efectivo de una institución presupuestaria en forma de tabla.

el nombre de la operación	Cuenta de debito	Cuenta de crédito	Documentos fuente
Recibo de efectivo en la caja de la institución de una cuenta personal			PKO (f. 0310001) Libro de caja (f. 0504514)
Pago recibido por la prestación de servicios pagados			PKO (f. 0310001) Recibo (f. 0504510) Libro de caja (f. 0504514)
Dinero emitido bajo el informe			RKO (f. 0310002) Libro de caja (f. 0504514)
El efectivo que excede el límite de efectivo se transfiere a la cuenta personal de la institución			RKO (f. 0310002) Libro de caja (f. 0504514)

Las operaciones se llevaron a cabo en rublos. Al mismo tiempo, se deben realizar entradas en cuentas fuera de balance: en la cuenta 17 al recibir, en la cuenta 18 al salir de la caja registradora.

Cómo llevar registros

Considere paso a paso el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa en institución presupuestaria en ejemplos concretos.

Petrov P.P., un empleado de GBOU DOD DYUSSHOR "ALLURE", recibió 5.000 rublos para la compra de papel para imprenta y papelería. El cajero emitió el dinero al mismo tiempo.

Durante la jornada laboral, Petrov P.P. realizó compras de papel para imprenta y papelería. Hubo una cantidad no gastada: 750,00 rublos (ahorros en la compra de papelería). Petrov. Contador-cajero.

Citizen Plovtsova I.P. compró una suscripción al grupo a través de la caja de la institución ( servicios pagados). El monto de la compra fue de 1.500,00 rublos. El contador-cajero aceptó el efectivo y redactó los documentos.

De acuerdo con la versión actual de la Ley N 54-FZ (parte 1 del artículo 1.2) (Ley Federal del 22/05/2003 N 54-FZ "Sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de pagos en efectivo y (o) liquidaciones utilizando medios de pago electrónicos") en el territorio de la Federación Rusa en sin fallar por todas las organizaciones y empresarios individuales cuando hacen liquidaciones. Las liquidaciones significan la aceptación o pago de fondos utilizando efectivo y (o) medios electrónicos de pago por bienes vendidos, trabajo realizado, servicios prestados.

Etapas de la introducción de cajas registradoras en línea

En el apartado 6 del art. 1.2 de la Ley N 54-FZ establece el principio que dio origen al concepto de "": los usuarios están obligados a garantizar la transferencia en el momento del cálculo de todos los datos fiscales en forma de documentos fiscales generados utilizando CCP a las autoridades fiscales a través de el operador de los datos fiscales. En otras palabras, las autoridades fiscales recibirán información completa sobre las liquidaciones en efectivo y medios de pago electrónicos inmediatamente en el momento de la liquidación. En esta edición, la Ley rige a partir del 15/07/2016. Sin embargo, la Ley Federal N° 290-FZ del 3 de julio de 2016 (en adelante Ley N° 290-FZ) estableció las siguientes disposiciones transitorias:

hasta el 01/02/2017, puede usarlo en el mismo pedido (sin acumuladores fiscales) y usarlo hasta el 01/07/2017;
hasta el 01/02/2017, el uso de la caja registradora en línea es posible de forma voluntaria;
Desde el 01/02/2017, es posible registrar (re-registrar) una CCP solo en cumplimiento de los nuevos requisitos (uso de una caja registradora en línea).

Las modificaciones introducidas en el apartado 2 del art. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, se endureció la responsabilidad administrativa por la falta de uso de CCP en casos necesarios. Por lo tanto, la multa impuesta a los funcionarios puede calcularse como 1/4 - 1/2 del monto del cálculo, pero no menos de 10,000 rublos, y en personas jurídicas: de 3/4 a 1 del monto del cálculo sin PCC. Una ofensa reincidente, siempre que la cantidad total de asentamientos sin CCP supere 1 millón de rublos, se castiga con la inhabilitación y suspensión de actividades.

A partir del 01/02/2017 rigen multas por uso de PCC que no cumpla con requisitos establecidos, el uso de equipos de caja registradora en violación del procedimiento de registro, los términos y condiciones de reinscripción, el procedimiento y las condiciones para su aplicación (las multas por este delito van desde 1.500 a 3.000 rublos para funcionarios y de 5.000 a 10.000 rublos para entidades legales).

Condiciones preferenciales para las personas que prestan servicios a la población

Sin embargo, para algunas categorías de personas periodo de gracia(hasta el 01/07/2018), cuando puedan guiarse por el procedimiento para el procesamiento de pagos en efectivo, que se utilizó anteriormente. En particular, las organizaciones y los empresarios individuales que realizan trabajos que prestan servicios al público no pueden utilizar equipos de caja registradora, siempre que emitan el BSO apropiado en la forma prescrita por la Ley N 54-FZ modificada hasta el 15/07/2016 (parte 8 del artículo 7 de la Ley N 290-FZ).

Así, hasta el 01/07/2018, las empresas que gestionan MKD tienen una opción:

opción de acción
opción de acción	01.02.2017 - 30.06.2017	01.07.2017 - 30.06.2018	Después del 01/07/2018
Emitir BSO en el mismo orden
Aplicar CCT de la misma manera	+ <*>
Aplicar la caja registradora en línea (BSO) de acuerdo con las nuevas reglas

<*>Solo si el CCP fue registrado antes del 01/02/2017.

Especialmente sobre HOA

Más relevante para comunidades de propietarios próxima pregunta: ¿está obligado a aplicar CCP al aceptar pagos de miembros de la sociedad y otros propietarios de locales para financiar actividades estatutarias? En el artículo de E.V. Emelyanova "HOA y el uso de cajas registradoras" (N 3, 2015) fueron descritos riesgos significativos soluciones para prescindir de CCP. En confirmación de la obligación de la HOA de seguir emitiendo recibos de efectivo a los propietarios de los locales, citamos la Resolución del Tercer Arbitraje Tribunal de Apelación de fecha 14/12/2015 en el expediente N A69-2465/2015, en el cual se presentan las siguientes conclusiones.

El mantenimiento de MKD se equipara a la prestación de servicios de vivienda. La HOA tiene derecho a no aplicar el CCP solo si los pagos pertenecen a la categoría de entrada, membresía, contribuciones objetivo de NCO para cubrir los costos incurridos en relación con la implementación de las actividades estatutarias, ya que su HOA no es una operación para la venta de bienes (obras, servicios). Otros fondos recibidos por el cajero de la HOA para la prestación de servicios para el mantenimiento de MKD, incluso de propietarios que no son miembros de la sociedad, deben aceptarse de conformidad con los requisitos de la Ley N 54-FZ.

Cabe señalar que en varias decisiones la Corte Suprema concluyó que la HOA no es un agente pagador al aceptar pagos de propietarios de locales para vivienda. utilidades. Los pagadores cumplen con la obligación de pagar los servicios directamente a la HOA, por lo tanto, al aceptar efectivo de los consumidores, la sociedad no está obligada a acreditar fondos en una cuenta especial y no está sujeta a responsabilidad administrativa en virtud de la Parte 2 del art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa (Decretos del 05.07.2016 N 306-AD16-4262 en el caso N A12-18298 / 2015, del 16.03.2016 N 306-AD15-16784 en el caso N A12-18292 / 2015 , de 02.11.2016 N 308-AD15-15175 en el expediente N A32-46471/2014). Estos hechos enfatizan una vez más que es la HOA la que brinda servicios a los propietarios de los locales, por lo que está sujeta a la Ley N 54-FZ.

A menudo puede encontrarse con la siguiente situación: los residentes pagan voluntariamente dinero para cualquier evento específico (por ejemplo, para instalar una barrera, volver a registrar una cooperativa de vivienda en una HOA, etc.) directamente en una reunión contra una firma en un declaración redactada apresuradamente. ¿Debería considerarse la aceptación de dichos cargos asignados como cálculos, cuya implementación requiere el uso de CCP? Desafortunadamente para las sociedades, la respuesta será positiva si las cuotas se utilizan para financiar actividades de mantenimiento, reparación de bienes comunes, gestión de MKD, es decir, para pagar los servicios de vivienda. Si los recibos tienen la condición de cuotas de afiliación (establecidas por decisión reunión general miembros exclusivamente para miembros de la sociedad), no es necesario utilizar CCP, pero la declaración sobre la aceptación de dichos pagos no es suficiente para el registro correcto, es necesario redactar recibos de efectivo.

El procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

La Ordenanza del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014 (en adelante, la Ordenanza No. 3210-U) aprobó el procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de personas jurídicas y un procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo por parte de empresarios individuales y pequeñas empresas. . Brevemente, los requisitos son:

es necesario establecer un límite de saldo de efectivo y cumplirlo;
necesita redactar documentos de efectivo (ejecutar transacciones en efectivo, es decir, emitir y recibir efectivo), llevar un libro de caja;
es necesario seguir el procedimiento para emitir efectivo contra el informe sobre los gastos relacionados con las actividades de la organización y los empresarios individuales (el responsable redacta una solicitud que indica el monto y la fecha de emisión, la emisión se emite mediante caja registradora, a más tardar tres días después de la expiración del período de emisión de dinero, la persona presenta un informe anticipado, solo después de que sea posible emitir una nueva cantidad en virtud del informe);
es obligatorio cumplir con los requisitos para la emisión de efectivo como salario (entre otras cosas, colocar las firmas de los destinatarios en la declaración, compilar los montos de los fondos CSC emitidos);
es necesario determinar y cumplir las medidas para garantizar la seguridad del efectivo durante las transacciones de efectivo, almacenamiento, transporte, así como el procedimiento y plazos para verificar la disponibilidad real del dinero.

¿Para quién están disponibles las simplificaciones?

La única simplificación posible del procedimiento para realizar transacciones en efectivo para las organizaciones es el derecho a no establecer un límite de saldo de efectivo. Esto solo se aplica a las pequeñas empresas. Recuérdese que tales entidades incluyen empresas comerciales que cumplen ciertas condiciones, sociedades comerciales, cooperativas de producción, cooperativas de consumo, empresas campesinas (agrícolas) y empresarios individuales (parte 1 del artículo 4 ley Federal de fecha 24 de julio de 2007 N 209-FZ "Sobre el desarrollo de pequeñas y medianas empresas en la Federación de Rusia"). Es decir, ni la HOA (TSN), ni empresas unitarias no pueden ser consideradas pequeñas empresas. Por lo tanto, es posible que las entidades comerciales y cooperativas de consumidores que cumplen con restricciones en el número de empleados, ingresos, estructura capital autorizado(para sociedades). Estas personas no están sujetas a responsabilidad administrativa por incumplimiento del procedimiento para mantener efectivo libre, acumulación de efectivo en exceso de los límites (ver parte 1 del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, Carta del Impuesto Federal Servicio de Rusia de fecha 07/09/2014 N ED-4-2/13338).

Los requisitos restantes se aplican completamente a todas las personas jurídicas, las relajaciones solo son posibles para empresarios individuales que mantienen registros de ingresos, gastos, otros objetos de impuestos, indicadores físicos de acuerdo con las reglas del Código Fiscal de la Federación Rusa. En particular, no podrán redactar documentos de caja ni llevar un libro de caja.

responsabilidad administrativa

De acuerdo con la Parte 1 del art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, se prevé la responsabilidad por la violación del procedimiento para trabajar con efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo, expresado en:

en la implementación de liquidaciones en efectivo con otras organizaciones por encima de los montos establecidos (más de 100,000 rublos bajo un acuerdo);
en no recepción (capitalización incompleta) a la caja;
en la inobservancia del procedimiento de tenencia de efectivo libre, así como en la acumulación de efectivo en efectivo en exceso de los límites establecidos.

Las multas administrativas fluctúan dentro de los siguientes límites:

para funcionarios: de 4.000 a 5.000 rublos;
para personas jurídicas - de 40.000 a 50.000 rublos.

No recepción de efectivo en caja

En el párrafo 4.6 de la Directiva N 3210-U, se indica: el cajero realiza entradas en el libro de caja para cada orden de pago entrante, orden de pago saliente emitida, respectivamente, para el efectivo recibido y emitido (contabilización completa en la caja). . Esto significa que el registro de efectivo en la caja debe entenderse como hacer entradas en el libro de caja para cada PKO directamente en el día en que se reciben los fondos.

Tenga en cuenta que una violación de las reglas para compilar un PKO no puede clasificarse directamente como un delito. Por lo tanto, de acuerdo con la situación descrita anteriormente, cuando la HOA acepta contribuciones específicas en efectivo de acuerdo con una declaración de forma arbitraria, se pueden extraer las siguientes conclusiones.

La Instrucción N 3210-U prevé la preparación de una orden de entrada de efectivo por cada monto recibido. Una excepción es la preparación de un PKO por cantidad total efectivo aceptado al final de las transacciones en efectivo sobre la base de la cinta de control CRE, BSO, equivalente a recibo de caja, otros documentos previstos por la Ley N 54-FZ. Por lo tanto, aceptar efectivo de acuerdo con una declaración de los miembros de la HOA es una violación de la disciplina de efectivo. Sin embargo, no forma una composición por sí solo. ofensa administrativa. Por lo tanto, si la HOA elabora una PKO por el monto total de las tarifas objetivo recibidas de acuerdo con el estado de cuenta y realiza una entrada adecuada en el libro de caja, no debe ser responsable administrativamente. Lo anterior no cancela la responsabilidad administrativa prevista en la Parte 2 del art. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, si las contribuciones específicas están relacionadas con el pago de servicios de vivienda.

Pero si la sociedad no tiene ni PKO, ni RKO, ni libro de caja, o hay warrants de caja, pero el libro de caja no se presenta para verificación, una multa según la parte 1 del art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia no se puede evitar (Decisión del Tribunal de Arbitraje Región de Sverdlovsk de fecha 11 de mayo de 2016 en el expediente N A60-10559/2016).

límite de efectivo

La Instrucción del Banco de Rusia de fecha 07.10.2013 N 3073-U "Sobre la implementación de liquidaciones en efectivo" (en adelante, Instrucción N 3073-U) establece, en primer lugar, un límite para las liquidaciones en efectivo entre organizaciones y empresarios individuales en el marco de una acuerdo (100.000 rublos), en segundo lugar, las direcciones permitidas para el gasto en efectivo recibido como ingreso. Estos requisitos se aplican a todos los participantes en pagos en efectivo: organizaciones y empresarios individuales.

En otras palabras, cuando una empresa de servicios públicos recibe de un suscriptor, un empresario individual o una organización, efectivo en pago de servicios públicos por un monto de más de 100,000 rublos. en virtud de un contrato, la empresa será responsable administrativamente (Sentencias de la Primera Corte de Apelaciones de Arbitraje de fecha 10 de noviembre de 2016 en el caso N A11-5983 / 2016, de la Sexta Corte de Apelaciones de Arbitraje de fecha 18 de agosto de 2016 en el caso N A04 -3633/2016). De la misma manera, las liquidaciones de la HOA con la RSO y los contratistas en efectivo por un monto de más de 100,000 rublos. forman la composición del delito, que, destacamos, puede ser considerada insignificante (Resolución de la Corte Décimo Quinta de Apelaciones Arbitrales de fecha 22 de octubre de 2016 en el caso N A32-17261/2016).

Por cierto, existe la opinión de que una persona que acepta efectivo en la caja no es responsable por la violación del límite de liquidación en efectivo (Decreto de la Séptima Corte de Apelaciones de Arbitraje del 27 de octubre de 2016 en el caso N A67-3946 / 2016) . Aunque a menudo es él, el destinatario del efectivo, el que comparece ante la justicia (Resolución del Tribunal Supremo de la Federación Rusa de 31 de julio de 2015 N 307-AD15-8156 en el caso N A21-8390 / 2014).

Incumplimiento del procedimiento de retención de efectivo libre

Se entiende por efectivo libre el efectivo en exceso del límite establecido, el cual debe mantenerse en el banco (inciso 2 de la Directiva N 3210-U). Al mismo tiempo, el límite de saldo de efectivo es la cantidad máxima permitida de efectivo que se puede mantener en la caja después de que el monto del saldo de efectivo se muestre en el libro de caja al final de la jornada laboral. Es decir, el incumplimiento del procedimiento de almacenamiento de efectivo libre es la presencia en la caja (de acuerdo con el saldo retirado al final de la jornada laboral en el libro de caja) de efectivo en exceso del límite.

Sin embargo, en la práctica, las autoridades fiscales resumen esta infracción como el incumplimiento de otras reglas para realizar transacciones en efectivo, por ejemplo, gastar los ingresos en efectivo para fines no previstos en la Ordenanza N 3073-U. Así, el efectivo recibido como ingreso, en lugar de ser entregado al banco, se utilizó para devolver o emitir un préstamo, reembolso de los gastos del responsable, la organización fue multada por las autoridades fiscales (Resoluciones de la Corte Novena de Arbitraje de Apelación de 11.07.2016 N 09AP- 52093/2016 en el caso N A40-153071/16, de 18/10/2016 N 09AP-46832/2016, 09AP-46905/2016 en el caso N A40-136983/16).

Asimismo, los inspectores ven incumplimiento del procedimiento de retención de efectivo libre en la emisión de efectivo bajo el reporte a una persona que no informó sobre los montos recibidos previamente bajo el reporte. Sin embargo, si lee la parte 1 del art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia con cuidado, quedará claro que esta violación no constituye un delito, que se enfatizó Corte Suprema RF en Resolución N° 307-AD15-11670 del 30 de septiembre de 2015 en el expediente N A56-83951/2014. La decisión del Duodécimo Tribunal Arbitral de Apelaciones de fecha 1 de septiembre de 2016 en el caso N A12-23791/2016 contiene los argumentos de la organización, que fueron aceptados por el tribunal y pueden ser utilizados por otras empresas. Entonces, una característica obligatoria del delito es la presencia de dinero en efectivo gratis. Pero desde el momento en que el empleado recibe efectivo contra el informe de gastos comerciales y operativos, pierde su condición de libre. Por lo tanto, la emisión de efectivo persona responsable bajo el informe de gastos económicos y operativos, si al mismo tiempo no se gastaron en las actividades financieras y económicas de la empresa, y no se entregaron a la caja de una persona jurídica para su debido almacenamiento en un lugar para realizar transacciones en efectivo, no viola el procedimiento para almacenar efectivo. Una decisión similar se tomó sobre la disputa entre las autoridades fiscales y la HOA (Resolución de la Corte Duodécima de Apelaciones de Arbitraje de fecha 28 de noviembre de 2016 en el caso N A12-18091/2016).

Ejemplo. El cajero de la HOA acepta pagos por vivienda y servicios comunales dentro de los tres días de cada mes (los días 16, 17 y 18 de cada mes) hora de la tarde(de 17 a 19 horas).
El 16 de noviembre, se recibieron 135 000 rublos de los propietarios del local según los documentos de pago emitidos, el 17 de noviembre, 210 000 rublos, el 18 de noviembre, 160 000 rublos. La HOA paga dinero al banco una vez al mes el día siguiente al último día de recepción de pagos de los consumidores (el 19 o, si el 19 cae en fin de semana, el siguiente día hábil).
De acuerdo con la cláusula 2 de la Directiva N 3210-U, una persona jurídica determina independientemente el límite de saldo de efectivo de conformidad con el Apéndice de esta Directiva, en función de la naturaleza de sus actividades, teniendo en cuenta el volumen de recibo o volumen de retiro de efectivo. Por lo tanto, es legítimo calcular el límite con base en el volumen de recibos de acuerdo con la fórmula dada en el párrafo 1 del Apéndice de la Instrucción N 3210-U:

L = (V/P) * Nc

donde V es el volumen de ingresos en efectivo por bienes vendidos, trabajo realizado, servicios prestados para el período de facturación en rublos;
P - período de facturación determinado entidad legal, para lo cual se tiene en cuenta el volumen de ingresos en efectivo por bienes vendidos, trabajo realizado, servicios prestados, en días hábiles (puede incluir períodos de máximos ingresos en efectivo);
Nc - el período de tiempo entre los días de entrega al banco por una persona jurídica del efectivo recibido por bienes vendidos, trabajos realizados, servicios prestados, en días hábiles. El período de tiempo especificado no debe exceder los siete días hábiles, y en localidad, en el que no hay banco, - 14 días hábiles.
El período de liquidación debe tomarse igual a tres días (pico y real). período único cuando entra el dinero). El período entre los días de depósito de dinero en el banco es en realidad un mes, pero es imposible utilizarlo en la fórmula, ya que, en primer lugar, la Directiva N 3210-U establece un límite - no más de siete días hábiles, y en segundo lugar, dará un límite de distorsión (un aumento injustificado). Parece apropiado tomarlo también igual a tres días, ya que es después de tres días desde el momento en que los ingresos aparecen en la caja que la HOA tiene la obligación de entregar el dinero al banco.
Por lo tanto, el límite será igual a 505.000 rublos. (((135.000 + 210.000 + 160.000) RUB / 3 días) x 3 días).

Resumiendo, haremos los siguientes acentos:

hasta el 01/07/2018, al aceptar efectivo de los propietarios del local, la sociedad gestora tiene derecho a emitir BSO en el procedimiento previamente existente (utilizar formularios impresos) o a partir de febrero (máximo a partir de julio - con ciertas condiciones) 2017 para aplicar la caja registradora en línea. Lo mismo se aplica a las HOA en términos de aceptar pagos de propietarios de locales, independientemente de su membresía en una sociedad, para vivienda y servicios públicos, desde el surgimiento de práctica de arbitraje indica que la HOA está pagando por los servicios de vivienda;
Las sociedades de gestión (excepto las entidades comerciales que son pequeñas empresas) y las HOA están obligadas a establecer y cumplir con el límite de saldo de caja en la taquilla, elaborar PKO, RKO, llevar un libro de caja y también recordar el límite de liquidaciones en efectivo con otras organizaciones y empresarios individuales (100.000 rublos en un contrato).