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Tutela judicial de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Formas de proteger los derechos de los sujetos de las relaciones tributarias. Las autoridades fiscales tienen el derecho

El contenido de la orden administrativa de protección es diferente para los distintos sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Así, para los contribuyentes, el procedimiento administrativo de protección de sus derechos vulnerados consiste en la posibilidad de presentar una denuncia ante las autoridades fiscales (financieras) superiores. Para el servicio de impuestos, esta es una cancelación indiscutible de las cuentas de los contribuyentes por pagar al presupuesto. Dinero. Pero en todo caso, la vía administrativa no excluye la posibilidad de acudir a los tribunales para resolver el litigio.

El amplio ámbito de aplicación del orden administrativo se debe a la necesidad de una pronta actuación en el ámbito tributario. Después de todo, los impuestos son una categoría estatal. La política fiscal es la más importante. parte integral la política fiscal estado ruso diseñado para asegurar la acumulación total y oportuna de los pagos de impuestos a los presupuestos de los distintos niveles. Por lo tanto, la prerrogativa del servicio de impuestos del estado es la recaudación indiscutible de impuestos de organizaciones y empresas. De los ciudadanos, la recuperación se lleva a cabo solo en los tribunales.

En caso de impugnación de la legalidad de las actuaciones de las autoridades fiscales sobre el adeudo indiscutible de fondos al presupuesto, la legislación prevé la posibilidad del contribuyente de proteger sus derechos en orden administrativa. Denuncias de personas jurídicas y ciudadanos contra la actuación de funcionarios estatales inspecciones fiscales presentados a las inspecciones de impuestos estatales a las que están directamente subordinados. Las denuncias se examinan y se toman decisiones sobre las mismas en un plazo máximo de un mes a partir de la fecha de recepción de la denuncia19. Las decisiones sobre las quejas se pueden apelar en el plazo de un mes ante las inspecciones fiscales estatales superiores. La presentación de una denuncia no suspende la actuación impugnada de los funcionarios de la inspección tributaria. La ley obliga a los jefes de las autoridades fiscales en todos los niveles a garantizar que todas las quejas y solicitudes entrantes se tengan estrictamente en cuenta, consideren personalmente las quejas y tomen medidas para eliminar las infracciones y las deficiencias.

tomado en últimos años los actos legislativos que regulan las relaciones jurídicas tributarias y el procedimiento de protección de los derechos de los contribuyentes han permitido avanzar significativamente en el camino de la democratización de las relaciones entre el Estado, las entidades empresariales y los ciudadanos como contribuyentes hasta la creación de igualdad de condiciones protección de los derechos vulnerados tanto del Estado como de los contribuyentes.

Las instrucciones generales sobre la posibilidad de solicitar la protección judicial están contenidas en el art. 46 de la Constitución Federación Rusa, más específico - en las normas que regulan los derechos y obligaciones de las autoridades fiscales y los contribuyentes. Estos incluyen las Leyes "Sobre el Servicio de Impuestos Estatales de la RSFSR" del 21 de marzo de 1991 y "Sobre los Fundamentos del Sistema Tributario en la Federación Rusa" del 27 de diciembre de 1991, con modificaciones y adiciones posteriores, Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 31 de diciembre de 1991, aprobó el Reglamento "Sobre el Servicio de Impuestos Estatales de la Federación Rusa". También están en vigor las leyes de la URSS: Reglamento sobre la recaudación de impuestos y pagos no tributarios que no se han realizado a tiempo, aprobado por Decreto del Presidium Consejo Supremo URSS del 26 de enero de 1981 (modificada por la Ley de la URSS del 5 de marzo de 1991)20, Instrucción del Ministerio de Finanzas de la URSS del 12 de junio de 1981 sobre la aplicación de este Reglamento en la medida en que no contradecir la legislación de la Federación Rusa, y otros. Cuando los ciudadanos no están de acuerdo con decisión las acciones de los funcionarios de las inspecciones estatales de impuestos se apelan ante los tribunales de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "Sobre la apelación ante el tribunal de acciones y decisiones que violan los derechos y libertades de los ciudadanos", de fecha 27 de abril de 1993 No.

La jurisdicción de la categoría anterior de casos civiles se determina de conformidad con el Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia y el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia. Con la adopción del nuevo Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa (5 de mayo de 1995)21, ha habido cambios significativos en el procedimiento para proteger los derechos violados de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Entonces, / antes del art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 199222 fijó la lista de contribuyentes y agencias gubernamentales que tenían derecho a solicitar la protección de sus derechos e intereses legales violados o disputados ante el tribunal de arbitraje. Estos incluían: a) empresas, instituciones, organizaciones (incluidas las granjas colectivas) que son personas jurídicas; b) los ciudadanos que ejerzan actividad empresarial sin educación entidad legal y tener la condición de empresario, adquirida en la forma que determine la ley.

De acuerdo con el apartado 4 del art. 22 del nuevo Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa, en los casos previstos por el Código y otras leyes federales, el tribunal de arbitraje ahora tiene jurisdicción sobre casos de disputas económicas y otros casos que involucran entidades que no son personas jurídicas, así como ciudadanos que no tengan la condición de empresario individual.

En este sentido, pueden producirse cambios significativos en el procedimiento de protección de los derechos de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias y, en particular, de los derechos de los ciudadanos.

La legislación anterior establecía el requisito de que los representantes de las autoridades fiscales (financieras) presentaran una reclamación al contribuyente antes de presentar una reclamación ante el tribunal de arbitraje. Este requisito se basó en lo dispuesto en el art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992, que establecía que las autoridades el poder del Estado y la gerencia tienen derecho a acudir a los tribunales, pero solo después de que las partes tomen medidas para resolver directamente la disputa de la manera prescrita. Este procedimiento también fue establecido por el Reglamento “Sobre el procedimiento de reclamo para la solución de disputas”, aprobado por el Decreto del Consejo Supremo de la Federación Rusa del 24 de junio de 199223

De conformidad con el Arbitraje código procesal Federación de Rusia 1995, todos los demandantes en la categoría de casos anterior están exentos de la solución de controversias previa al arbitraje24. Anteriormente, solo los ciudadanos con la condición de empresario estaban exentos de la resolución de disputas previa al arbitraje, y solo en el ámbito de la gestión. Tenían derecho, de acuerdo con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992, a presentar una demanda inmediatamente ante el tribunal de arbitraje. Las personas jurídicas, por el contrario, tenían derecho a presentar una demanda sin observar la resolución previa al arbitraje de la disputa solo en ciertos tipos de disputas en el campo de la gestión: al apelar contra una negativa a registro estatal y de acuerdo con los requisitos para la invalidación de actos del estado y otros organismos, incluidos los actos de las autoridades fiscales (financieras) (artículos 2, 22 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992). De acuerdo con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1995 (Artículo 22), el tribunal tiene jurisdicción sobre casos de disputas económicas, que, en particular, incluyen disputas: al declarar un ejecutivo u otro documento inaplicable, para el cual se hace el cobro de manera indiscutible (no aceptación); sobre la devolución del presupuesto de fondos cancelados por los órganos que ejercen funciones de control de manera indiscutible (no aceptación) en violación de los requisitos de la ley u otro acto legal reglamentario; sobre la invalidación (total o parcial) de actos no normativos del Estado y otros órganos que no cumplan con las leyes y otras regulaciones y violando los derechos e intereses legítimos de las organizaciones y ciudadanos, y otros. Cabe señalar que estos últimos no incluyen los actos de auditoría documental de las inspecciones estatales de impuestos para establecer deudas con los presupuestos. Esto se debe a que el acto de verificación no es un título y documento administrativo, no genera implicaciones legales y está firmado, por regla general, no por el jefe del servicio de impuestos, sino por el inspector. De acuerdo con la ley, el tribunal de arbitraje no tiene jurisdicción para impugnar tal acto: solo puede ser apelado administrativamente ante un servicio fiscal superior. De hecho, sólo se impugnan en arbitraje “los actos de los órganos estatales que no cumplen con la ley y violan los derechos e intereses jurídicamente protegidos de empresas, instituciones, organizaciones...”. Tales actos pueden ser este caso se asignó una orden de cobro para cancelar impuestos atrasados de la cuenta de liquidación de una persona jurídica sin aceptación, firmada por el jefe o subjefe de la inspección fiscal (si se presenta antes de que la disputa se resuelva sobre el fondo de manera administrativa) .

Corte de Arbitraje también considera las reclamaciones de los contribuyentes contra la policía fiscal25, ya que esta última cumple tanto las funciones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley como las funciones de las inspecciones fiscales estatales. El tribunal arbitral está considerando los siguientes tipos reclamaciones de los contribuyentes: sobre la nulidad del acto de inspección del cuerpo de policía fiscal, aprobado de acuerdo con el procedimiento establecido, infringiendo derechos legales e intereses de los contribuyentes; una reclamación de devolución de importes adeudados; una demanda de nulidad de la decisión del cuerpo de policía fiscal sobre la imposición de embargo administrativo de bienes.

Por regla general a través del poder judicial competencia general cobro de impuestos atrasados de los ciudadanos. El cobro de los atrasos en los pagos de los particulares se aplica a las rentas percibidas por éstos y, en su defecto, a los bienes de éstos.

Las autoridades fiscales redactan y presentan una solicitud para la recuperación de los atrasos de los ciudadanos de conformidad con el art. 240-244 del Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa al tribunal popular en el lugar de residencia del deudor o en la ubicación de su propiedad. Estos casos se consideran en el orden de los procedimientos en los casos derivados de las relaciones jurídico-administrativas. Esto está previsto en el Capítulo 25 del Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa.

El tribunal, habiendo establecido que la reclamación de recuperación de atrasos es legal, toma una decisión sobre su recuperación de los ingresos de los atrasos: salarios, pensiones, estipendios, etc. Si el deudor no tiene ingresos, los bienes descritos se confiscan en virtud de una orden de ejecución. En la incautación de bienes por parte de las inspecciones de impuestos estatales, se redacta un acto en dos copias, una de las cuales se entrega al deudor contra recibo, la otra se transfiere al jefe de la inspección de impuestos estatales o su adjunto para su aprobación. El acto debe aprobarse dentro de los tres días siguientes a la fecha de su otorgamiento, después de lo cual se vende la cosa embargada al deudor. La venta se realiza en la forma establecida para la venta de bienes confiscados, sin dueño o que hayan pasado al Estado por derechos de herencia. Los órganos de asuntos internos están obligados a proporcionar asistencia práctica a los empleados de las autoridades fiscales en la producción de un inventario de bienes y su incautación en casos de compensación26

Los ciudadanos que no tienen el estatus de empresario tienen derecho a presentar demandas independientes o reconvencionales ante los tribunales contra las autoridades fiscales (financieras) para la devolución de cantidades pagadas en exceso y por daños y perjuicios. Las cantidades de impuestos y otros pagos obligatorios recaudados incorrectamente por las autoridades fiscales son reembolsables, y las pérdidas (incluido el lucro cesante) causadas al contribuyente por acciones ilegales de las inspecciones estatales de impuestos y sus funcionarios se reembolsan en la forma prescrita por la ley. Cabe señalar que anteriormente en el texto mismo de la Ley de Impuestos, nunca se estipuló el derecho de los ciudadanos a la compensación por pérdidas, aunque esta regla en sí no es una innovación para la ley rusa, porque fue consagrada en el Código Civil de la RSFSR en 1922 (Artículo 117), y luego en el Código Civil de la Federación Rusa de 1964 (Artículos 187, 219, 457), así como en la Parte I del Código Civil de la Federación Rusa de 1994 (Artículos 15, 16 ).

El pago excesivo de pagos de impuestos puede ser el resultado no solo de acciones ilegales por parte de los funcionarios de las autoridades fiscales, sino también de cambios en las fuentes de ingresos, novedades en la legislación y una serie de otras razones. A petición del contribuyente, las cantidades adeudadas a devolver pueden imputarse a deducciones fiscales posteriores.

vye) órganos que son la segunda parte obligatoria de todas las relaciones jurídicas tributarias.

El contenido de la orden administrativa de protección es diferente para los distintos sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Así, para los contribuyentes, el procedimiento administrativo de protección de sus derechos vulnerados consiste en la posibilidad de presentar una denuncia ante las autoridades fiscales (financieras) superiores. Para el servicio de impuestos, esta es una cancelación indiscutible de las cuentas de los contribuyentes de los fondos pagaderos al presupuesto. Pero en todo caso, la vía administrativa no excluye la posibilidad de acudir a los tribunales para resolver el litigio.

El amplio ámbito de aplicación del orden administrativo se debe a la necesidad de una pronta actuación en el ámbito tributario. Después de todo, los impuestos son una categoría estatal. La política fiscal es el componente más importante de la política presupuestaria y financiera del estado ruso, diseñada para garantizar la acumulación completa y oportuna de los pagos de impuestos a los presupuestos de varios niveles. Por lo tanto, la prerrogativa del servicio de impuestos del estado es la recaudación indiscutible de impuestos de organizaciones y empresas. De los ciudadanos, la recuperación se lleva a cabo solo en los tribunales.

En caso de impugnación de la legalidad de las acciones de las autoridades fiscales sobre el adeudo indiscutible de fondos al presupuesto, la legislación prevé la posibilidad del contribuyente de proteger sus derechos en forma administrativa. Las quejas de las personas jurídicas y los ciudadanos contra las acciones de los funcionarios de las inspecciones fiscales estatales se presentan a las inspecciones fiscales estatales a las que están directamente subordinados. Las denuncias se examinan y se toman decisiones sobre las mismas en un plazo máximo de un mes a partir de la fecha de recepción de la denuncia19. Las decisiones sobre las quejas se pueden apelar en el plazo de un mes ante las inspecciones fiscales estatales superiores. La presentación de una denuncia no suspende la actuación impugnada de los funcionarios de la inspección tributaria. La ley obliga a los jefes de las autoridades fiscales en todos los niveles a garantizar que todas las quejas y solicitudes entrantes se registren estrictamente.

considerar personalmente las quejas y tomar medidas para eliminar violaciones y deficiencias.

Los actos legislativos adoptados en los últimos años que regulan las relaciones jurídicas tributarias y el procedimiento de protección de los derechos de los contribuyentes han permitido avanzar significativamente en el camino de la democratización de las relaciones entre el Estado, las entidades empresariales y los ciudadanos como contribuyentes para crear condiciones equitativas de protección los derechos vulnerados tanto del Estado como de los contribuyentes.

Las instrucciones generales sobre la posibilidad de solicitar la protección judicial están contenidas en el art. 46 de la Constitución de la Federación de Rusia, más específico, en las normas que rigen los derechos y obligaciones de las autoridades fiscales y los contribuyentes. Estos incluyen las Leyes "Sobre el Servicio de Impuestos Estatales de la RSFSR" del 21 de marzo de 1991 y "Sobre los Fundamentos del Sistema Tributario en la Federación Rusa" del 27 de diciembre de 1991, con modificaciones y adiciones posteriores, Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 31 de diciembre de 1991, aprobó el Reglamento "Sobre el Servicio de Impuestos Estatales de la Federación Rusa". También están en vigor las leyes de la URSS: Reglamento sobre la recaudación de impuestos atrasados y pagos no tributarios, aprobado por el Decreto del Presidium del Soviet Supremo de la URSS del 26 de enero de 1981 (modificado por la Ley de la URSS del 5 de marzo de 1991)20, Instrucción del Ministerio de Finanzas de la URSS del 12 de junio de 1981 del año para la aplicación de este Reglamento en la medida en que no contradiga la legislación de la Federación Rusa, y otros. Si los ciudadanos no están de acuerdo con la decisión tomada, las acciones de los funcionarios de las inspecciones estatales de impuestos se apelan ante los tribunales de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "Sobre apelación ante el tribunal de acciones y decisiones que violan los derechos y libertades de los ciudadanos", con fecha 27 de abril de 1993 n.

derechos e intereses legítimos al tribunal de arbitraje. Estos incluían: a) empresas, instituciones, organizaciones (incluidas las granjas colectivas) que son personas jurídicas; b) los ciudadanos que ejerzan actividades empresariales sin constituir una persona jurídica y que tengan la condición de empresario adquirida en la forma prescrita por la ley.

La legislación anterior establecía el requisito de que los representantes de las autoridades fiscales (financieras) presentaran una reclamación al contribuyente antes de presentar una reclamación ante el tribunal de arbitraje. Este requisito se basó en lo dispuesto en el art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992, que establece que las autoridades y administraciones estatales tienen derecho a acudir a los tribunales, pero solo después de que las partes hayan tomado medidas para resolver directamente la disputa de la manera prescrita. Este procedimiento también fue establecido por el Reglamento “Sobre el procedimiento de reclamo para la solución de disputas”, aprobado por el Decreto del Consejo Supremo de la Federación Rusa del 24 de junio de 199223

Las personas jurídicas, por otro lado, tenían derecho a presentar una demanda sin observar la resolución previa al arbitraje de la disputa solo sobre ciertos tipos de disputas en el campo de la gestión: sobre la apelación contra una denegación en el registro estatal y sobre los requisitos para la invalidación de actos del estado y otros organismos, incluidos los actos de las autoridades fiscales (financieras) (Art. 2, 22 APC RF 1992). De acuerdo con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1995 (Artículo 22), el tribunal tiene jurisdicción sobre casos de daños económicos.

disputas, que, en particular, incluyen disputas: sobre el reconocimiento de un documento ejecutivo u otro documento no sujeto a ejecución, según el cual la cobranza se lleva a cabo de manera indiscutible (no aceptación); sobre la devolución del presupuesto de fondos cancelados por los órganos que ejercen funciones de control de manera indiscutible (no aceptación) en violación de los requisitos de la ley u otro acto legal reglamentario; sobre la nulidad (total o parcial) de los actos no normativos del Estado y de otros órganos que incumplan las leyes y otros actos normativos y vulneren los derechos e intereses legítimos de las organizaciones y ciudadanos, y otros. Cabe señalar que estos últimos no incluyen los actos de auditoría documental de las inspecciones estatales de impuestos para establecer deudas con los presupuestos. Esto se debe al hecho de que el acto de inspección no es un título y documento administrativo, no da lugar a consecuencias legales y, por regla general, no está firmado por el jefe del servicio fiscal, sino por un inspector. De acuerdo con la ley, la impugnación de tal acto no está dentro de la jurisdicción del tribunal de arbitraje: solo puede ser apelada administrativamente ante un servicio fiscal superior. De hecho, sólo se impugnan en arbitraje “los actos de los órganos estatales que no cumplen con la ley y violan los derechos e intereses jurídicamente protegidos de empresas, instituciones, organizaciones...”. En este caso, dichos actos pueden incluir una orden de cobro para el cargo de impuestos atrasados en la cuenta corriente de una persona jurídica sin aceptación, firmada por el jefe o subjefe de la inspección tributaria (si se presenta antes de que la disputa se resuelva sobre el fondo). de manera administrativa).

El Tribunal de Arbitraje también considera las reclamaciones de los contribuyentes contra la policía fiscal25, ya que esta última cumple tanto las funciones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley como las funciones de las inspecciones fiscales estatales. El tribunal de arbitraje considera los siguientes tipos de reclamos de los contribuyentes: sobre la nulidad de un acto de inspección debidamente aprobado de un cuerpo de policía fiscal que viola los derechos e intereses legales de los contribuyentes;

una reclamación de devolución de importes adeudados; una demanda de nulidad de la decisión del cuerpo de policía fiscal sobre la imposición de embargo administrativo de bienes.

Por regla general, los impuestos atrasados se recaudan de los ciudadanos a través de los órganos judiciales de competencia general. El cobro de atrasos en los pagos de individuos se aplica a los ingresos recibidos por ellos y, en su defecto, a la propiedad de estas personas.

El tribunal, una vez establecida la legalidad de la pretensión de cobro de los atrasos, decide sobre su cobro con los ingresos de los atrasos: salarios, pensiones, becas, etc. En la incautación de bienes por parte de las inspecciones de impuestos estatales, se redacta un acto en dos copias, una de las cuales se entrega al deudor contra recibo, la otra se transfiere al jefe de la inspección de impuestos estatales o su adjunto para su aprobación. El acto debe aprobarse dentro de los tres días siguientes a la fecha de su otorgamiento, después de lo cual se vende la cosa embargada al deudor. La venta se realiza en la forma establecida para la venta de bienes confiscados, sin dueño o que hayan pasado al Estado por derechos de herencia. A los órganos de asuntos internos

se impone la obligación de brindar asistencia práctica a los empleados de las autoridades fiscales en la elaboración de un inventario de bienes y su embargo en casos de contraprestación26

La legislación rusa prevé dos procedimientos para proteger los derechos e intereses legítimos de los sujetos de las relaciones jurídicas fiscales: a) administrativo yb) judicial. Se utilizan para proteger los derechos no solo de los contribuyentes de las personas físicas y jurídicas, sino también del Estado. Por cuenta de este último, impuesto estatal (financiero)
vye) órganos que son la segunda parte obligatoria de todas las relaciones jurídicas tributarias.
El contenido de la orden judicial de protección para todos los sujetos de estas relaciones jurídicas es el mismo. Consiste en el derecho a acudir a las autoridades fiscales (financieras), así como a los contribuyentes para la protección de sus intereses jurídicos, en un tribunal de jurisdicción general o en un tribunal de arbitraje.
El contenido de la orden administrativa de protección es diferente para los distintos sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Así, para los contribuyentes, el procedimiento administrativo de protección de sus derechos vulnerados consiste en la posibilidad de presentar una denuncia ante las autoridades fiscales (financieras) superiores. Para el servicio de impuestos, esta es una cancelación indiscutible de las cuentas de los contribuyentes de los fondos pagaderos al presupuesto. Pero en todo caso, la vía administrativa no excluye la posibilidad de acudir a los tribunales para resolver el litigio.
El amplio ámbito de aplicación del orden administrativo se debe a la necesidad de una pronta actuación en el ámbito tributario. Después de todo, los impuestos son una categoría estatal. La política fiscal es el componente más importante de la política presupuestaria y financiera del estado ruso, diseñada para garantizar la acumulación completa y oportuna de los pagos de impuestos a los presupuestos de varios niveles. Por lo tanto, la prerrogativa del servicio de impuestos del estado es la recaudación indiscutible de impuestos de organizaciones y empresas. De los ciudadanos, la recuperación se lleva a cabo solo en los tribunales.
En caso de impugnación de la legalidad de las acciones de las autoridades fiscales sobre el adeudo indiscutible de fondos al presupuesto, la legislación prevé la posibilidad del contribuyente de proteger sus derechos en forma administrativa. Las quejas de las personas jurídicas y los ciudadanos contra las acciones de los funcionarios de las inspecciones fiscales estatales se presentan a las inspecciones fiscales estatales a las que están directamente subordinados. Las denuncias se examinan y se toman decisiones sobre las mismas en un plazo máximo de un mes a partir de la fecha de recepción de la denuncia19. Las decisiones sobre las quejas se pueden apelar en el plazo de un mes ante las inspecciones fiscales estatales superiores. La presentación de una denuncia no suspende la actuación impugnada de los funcionarios de la inspección tributaria. La ley obliga a los jefes de las autoridades fiscales en todos los niveles a garantizar que todas las quejas y solicitudes entrantes se registren estrictamente.
considerar personalmente las quejas y tomar medidas para eliminar violaciones y deficiencias.
Los actos legislativos adoptados en los últimos años que regulan las relaciones jurídicas tributarias y el procedimiento de protección de los derechos de los contribuyentes han permitido avanzar significativamente en el camino de la democratización de las relaciones entre el Estado, las entidades empresariales y los ciudadanos como contribuyentes para crear condiciones equitativas de protección los derechos vulnerados tanto del Estado como de los contribuyentes.
Las instrucciones generales sobre la posibilidad de solicitar la protección judicial están contenidas en el art. 46 de la Constitución de la Federación de Rusia, más específico, en las normas que rigen los derechos y obligaciones de las autoridades fiscales y los contribuyentes. Estos incluyen las Leyes "Sobre el Servicio de Impuestos Estatales de la RSFSR" del 21 de marzo de 1991 y "Sobre los Fundamentos del Sistema Tributario en la Federación Rusa" del 27 de diciembre de 1991, con modificaciones y adiciones posteriores, Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 31 de diciembre de 1991 ., que aprobó el Reglamento "Sobre el Servicio de Impuestos Estatales de la Federación Rusa". También están en vigor las leyes de la URSS: Reglamento sobre la recaudación de impuestos atrasados y pagos no tributarios, aprobado por el Decreto del Presidium del Soviet Supremo de la URSS del 26 de enero de 1981 (modificado por la Ley de la URSS del 5 de marzo de 1991)20, Instrucción del Ministerio de Finanzas de la URSS del 12 de junio de 1981 del año para la aplicación de este Reglamento en la medida en que no contradiga la legislación de la Federación Rusa, y otros. Si los ciudadanos no están de acuerdo con la decisión tomada, las acciones de los funcionarios de las inspecciones estatales de impuestos se apelan ante los tribunales de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "Sobre la apelación ante los tribunales de acciones y decisiones que violan los derechos y libertades de los ciudadanos". , de fecha 27 de abril de 1993 No.
La jurisdicción de la categoría anterior de casos civiles se determina de conformidad con el Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia y el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia. Con la adopción del nuevo Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa (5 de mayo de 1995)21, ocurrieron cambios significativos en el procedimiento para proteger los derechos violados de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Entonces, / antes del art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 199222 fijó la lista de contribuyentes y organismos estatales que tenían derecho a solicitar la protección de sus derechos violados o disputados
derechos e intereses legítimos al tribunal de arbitraje. Estos incluían: a) empresas, instituciones, organizaciones (incluidas las granjas colectivas) que son personas jurídicas; b) los ciudadanos que ejerzan actividades empresariales sin constituir una persona jurídica y que tengan la condición de empresario adquirida en la forma prescrita por la ley.
De acuerdo con el apartado 4 del art. 22 del nuevo Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa, en los casos previstos por el Código y otras leyes federales, el tribunal de arbitraje ahora tiene jurisdicción sobre casos de disputas económicas y otros casos que involucran entidades que no son personas jurídicas, así como ciudadanos que no tengan la condición de empresario individual.
En este sentido, pueden producirse cambios significativos en el procedimiento de protección de los derechos de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias y, en particular, de los derechos de los ciudadanos.
La legislación anteriormente vigente establecía el requisito de que los representantes de las autoridades fiscales (financieras) presentaran un reclamo ante el contribuyente antes de presentar un reclamo ante un tribunal de arbitraje. Este requisito se basó en lo dispuesto en el art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992, que establece que las autoridades y administraciones estatales tienen derecho a acudir a los tribunales, pero solo después de que las partes hayan tomado medidas para resolver directamente la disputa de la manera prescrita. Este procedimiento también fue establecido por el Reglamento “Sobre el procedimiento de reclamo para la solución de disputas”, aprobado por el Decreto del Consejo Supremo de la Federación Rusa del 24 de junio de 199223
De conformidad con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1995, todos los demandantes en la categoría de casos anterior están exentos de la resolución de disputas previa al arbitraje24. Anteriormente, solo los ciudadanos con la condición de empresario estaban exentos de la resolución de disputas previa al arbitraje, y solo en el ámbito de la gestión. Tenían derecho, de acuerdo con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992, a presentar una demanda inmediatamente ante el tribunal de arbitraje. Las personas jurídicas, por otro lado, tenían derecho a presentar una demanda sin observar la resolución previa al arbitraje de la disputa solo sobre ciertos tipos de disputas en el campo de la gestión: sobre la apelación contra una denegación en el registro estatal y sobre los requisitos para la invalidación de actos del estado y otros organismos, incluidos los actos de las autoridades fiscales (financieras) (Art. 2, 22 APC RF 1992). De acuerdo con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1995 (Artículo 22), el tribunal tiene jurisdicción sobre casos de daños económicos.
disputas, que, en particular, incluyen disputas: sobre el reconocimiento de un documento ejecutivo u otro documento no sujeto a ejecución, según el cual la cobranza se lleva a cabo de manera indiscutible (no aceptación); sobre la devolución del presupuesto de fondos cancelados por los órganos que ejercen funciones de control de manera indiscutible (no aceptación) en violación de los requisitos de la ley u otro acto legal reglamentario; sobre la nulidad (total o parcial) de los actos no normativos del Estado y de otros órganos que incumplan las leyes y otros actos normativos y vulneren los derechos e intereses legítimos de las organizaciones y ciudadanos, y otros. Cabe señalar que estos últimos no incluyen los actos de auditoría documental de las inspecciones estatales de impuestos para establecer deudas con los presupuestos. Esto se debe al hecho de que el acto de inspección no es un título y documento administrativo, no da lugar a consecuencias legales y, por regla general, no está firmado por el jefe del servicio fiscal, sino por un inspector. De acuerdo con la ley, la impugnación de tal acto no está dentro de la jurisdicción del tribunal de arbitraje: solo puede ser apelada administrativamente ante un servicio fiscal superior. De hecho, sólo se impugnan en arbitraje “los actos de los órganos estatales que no cumplen con la ley y violan los derechos e intereses jurídicamente protegidos de empresas, instituciones, organizaciones...”. En este caso, dichos actos pueden incluir una orden de cobro para el cargo de impuestos atrasados en la cuenta corriente de una persona jurídica sin aceptación, firmada por el jefe o subjefe de la inspección tributaria (si se presenta antes de que la disputa se resuelva sobre el fondo). de manera administrativa).
El Tribunal de Arbitraje también considera las reclamaciones de los contribuyentes contra la policía fiscal25, ya que esta última cumple tanto las funciones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley como las funciones de las inspecciones fiscales estatales. El tribunal de arbitraje considera los siguientes tipos de reclamos de los contribuyentes: sobre la nulidad de un acto de inspección debidamente aprobado de un cuerpo de policía fiscal que viola los derechos e intereses legales de los contribuyentes;
una reclamación de devolución de importes adeudados; una demanda de nulidad de la decisión del cuerpo de policía fiscal sobre la imposición de embargo administrativo de bienes.
Por regla general, los impuestos atrasados se recaudan de los ciudadanos a través de los órganos judiciales de competencia general. El cobro de atrasos en los pagos de individuos se aplica a los ingresos recibidos por ellos y, en su defecto, a la propiedad de estas personas.
Sin embargo, antes de presentar una solicitud al tribunal para la recuperación de atrasos por parte de las autoridades fiscales de conformidad con el Reglamento "Sobre la recuperación de pagos tributarios y no tributarios no realizados a tiempo", se debe embargar la propiedad del deudor, que consiste en hacer un inventario de los bienes y declarar la prohibición de enajenarlos. Se levanta un acta sobre el inventario de bienes por triplicado. Una copia es para la autoridad fiscal, la segunda se entrega al deudor y la tercera se envía a la corte. El acta es firmada por un funcionario de la autoridad fiscal, el moroso o un miembro mayor de edad de su familia y dos testigos que deben estar presentes en el inventario de bienes. Simultáneamente con el embargo de los bienes atrasados, se advierte a este último sobre el traslado del caso al tribunal si los atrasos no son pagados dentro de los diez días siguientes a la fecha del embargo de los bienes.
Las autoridades fiscales redactan y presentan una solicitud para la recuperación de los atrasos de los ciudadanos de conformidad con el art. 240-244 del Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa al tribunal popular en el lugar de residencia del deudor o en la ubicación de su propiedad. Estos casos se consideran en el orden de los procedimientos en los casos derivados de las relaciones jurídico-administrativas. Esto está previsto en el Capítulo 25 del Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa.
El tribunal, una vez establecida la legalidad de la pretensión de cobro de los atrasos, decide sobre su cobro con los ingresos de los atrasos: salarios, pensiones, becas, etc. En la incautación de bienes por parte de las inspecciones de impuestos estatales, se redacta un acto en dos copias, una de las cuales se entrega al deudor contra recibo, la otra se transfiere al jefe de la inspección de impuestos estatales o su adjunto para su aprobación. El acto debe aprobarse dentro de los tres días siguientes a la fecha de su otorgamiento, después de lo cual se vende la cosa embargada al deudor. La venta se realiza en la forma establecida para la venta de bienes confiscados, sin dueño o que hayan pasado al Estado por derechos de herencia. A los órganos de asuntos internos
se impone la obligación de brindar asistencia práctica a los empleados de las autoridades fiscales en la elaboración de un inventario de bienes y su embargo en casos de contraprestación26
Los ciudadanos que no tienen el estatus de empresario tienen derecho a presentar demandas independientes o reconvencionales ante los tribunales contra las autoridades fiscales (financieras) para la devolución de cantidades pagadas en exceso y por daños y perjuicios. Las cantidades de impuestos y otros pagos obligatorios recaudados incorrectamente por las autoridades fiscales son reembolsables, y las pérdidas (incluido el lucro cesante) causadas al contribuyente por acciones ilegales de las inspecciones estatales de impuestos y sus funcionarios se reembolsan en la forma prescrita por la ley. Cabe señalar que anteriormente en el texto mismo de la Ley de Impuestos, nunca se estipuló el derecho de los ciudadanos a la compensación por pérdidas, aunque esta regla en sí no es una innovación para la ley rusa, porque fue consagrada en el Código Civil de la RSFSR en 1922 (Artículo 117), y luego en el Código Civil de la Federación Rusa de 1964 (Artículos 187, 219, 457), así como en la Parte I del Código Civil de la Federación Rusa de 1994 (Artículos 15, 16 ).
El pago excesivo de pagos de impuestos puede ser el resultado no solo de acciones ilegales por parte de los funcionarios de las autoridades fiscales, sino también de cambios en las fuentes de ingresos, novedades en la legislación y una serie de otras razones. A petición del contribuyente, las cantidades adeudadas a devolver pueden imputarse a deducciones fiscales posteriores.

El contenido de la orden administrativa de protección es diferente para los distintos sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Así, para los contribuyentes, el procedimiento administrativo de protección de sus derechos vulnerados consiste en la posibilidad de presentar una denuncia ante las autoridades fiscales (financieras) superiores. Para el servicio de impuestos, esta es una cancelación indiscutible de las cuentas de los contribuyentes de los fondos pagaderos al presupuesto. Pero en todo caso, la vía administrativa no excluye la posibilidad de acudir a los tribunales para resolver el litigio.

El amplio ámbito de aplicación del orden administrativo se debe a la necesidad de una pronta actuación en el ámbito tributario. Después de todo, los impuestos son una categoría estatal. La política fiscal es el componente más importante de la política presupuestaria y financiera del estado ruso, diseñada para garantizar la acumulación completa y oportuna de los pagos de impuestos a los presupuestos de varios niveles. Por lo tanto, la prerrogativa del servicio de impuestos del estado es la recaudación indiscutible de impuestos de organizaciones y empresas. De los ciudadanos, la recuperación se lleva a cabo solo en los tribunales.

Las instrucciones generales sobre la posibilidad de solicitar la protección judicial están contenidas en el art. 46 de la Constitución de la Federación de Rusia, más específico, en las normas que rigen los derechos y obligaciones de las autoridades fiscales y los contribuyentes. Estos incluyen las Leyes "Sobre el Servicio de Impuestos del Estado en la RSFSR" la ley federal RF "Sobre las autoridades fiscales de la Federación Rusa" del 21 de marzo de 1991 No. 943-1 (modificado el 27 de junio de 2011 No. 162-FZ). de fecha 21 de marzo de 1991, según enmendada. del 18 de diciembre de 2006 y “Sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación Rusa” del 27 de diciembre de 1991, con modificaciones y adiciones posteriores, Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 31 de diciembre de 1991, que aprobó el Reglamento “ Sobre el Servicio Estatal de Impuestos de la Federación Rusa”. También están en vigor las leyes de la URSS: Reglamento sobre la recaudación de impuestos atrasados y pagos no tributarios, aprobado por el Decreto del Presidium del Soviet Supremo de la URSS del 26 de enero de 1981 (modificado por la Ley de la URSS del 5 de marzo de 1991)20, Instrucción del Ministerio de Finanzas de la URSS del 12 de junio de 1981 del año para la aplicación de este Reglamento en la medida en que no contradiga la legislación de la Federación Rusa, y otros. Si los ciudadanos no están de acuerdo con la decisión tomada, las acciones de los funcionarios de las inspecciones estatales de impuestos se apelan ante los tribunales de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "Sobre apelación ante el tribunal de acciones y decisiones que violan los derechos y libertades de los ciudadanos", con fecha 27 de abril de 1993 n.

La jurisdicción de la categoría anterior de casos civiles se determina de conformidad con el Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia y el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia. Con la adopción del nuevo Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa (5 de mayo de 1995) 21, ha habido cambios significativos en el procedimiento para proteger los derechos violados de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Así, ante el art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992 22 fijó la lista de contribuyentes y organismos estatales que tenían derecho a solicitar la protección de sus derechos e intereses legales violados o disputados ante el tribunal de arbitraje. Estos incluyeron:

a) empresas, instituciones, organizaciones (incluidas las granjas colectivas) que sean personas jurídicas;

b) los ciudadanos que ejerzan actividades empresariales sin constituir una persona jurídica y que tengan la condición de empresario adquirida en la forma prescrita por la ley.

La legislación anterior establecía el requisito de que los representantes de las autoridades fiscales (financieras) presentaran una reclamación al contribuyente antes de presentar una reclamación ante el tribunal de arbitraje. Este requisito se basó en lo dispuesto en el art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992, que establece que las autoridades y administraciones estatales tienen derecho a acudir a los tribunales, pero solo después de que las partes hayan tomado medidas para resolver directamente la disputa de la manera prescrita. Este procedimiento también fue establecido por el Reglamento “Sobre el procedimiento de reclamación para la resolución de disputas”, aprobado por el Decreto del Consejo Supremo de la Federación Rusa del 24 de junio de 199223.

De conformidad con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1995, todos los demandantes en la categoría de casos anterior están exentos de la resolución de disputas previa al arbitraje24. Anteriormente, solo los ciudadanos con la condición de empresario estaban exentos de la resolución de disputas previa al arbitraje, y solo en el ámbito de la gestión. Tenían derecho, de acuerdo con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992, a presentar una demanda inmediatamente ante el tribunal de arbitraje. Las personas jurídicas, por otro lado, tenían derecho a presentar una demanda sin observar la resolución previa al arbitraje de la disputa solo sobre ciertos tipos de disputas en el campo de la gestión: sobre la apelación contra una denegación en el registro estatal y sobre los requisitos para la invalidación de actos del estado y otros organismos, incluidos los actos de las autoridades fiscales (financieras) (Art. 2, 22 APC RF 1992). De acuerdo con el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1995 (Artículo 22), el tribunal tiene jurisdicción sobre casos de disputas económicas, que, en particular, incluyen disputas: al declarar un ejecutivo u otro documento inaplicable, para el cual se hace el cobro de manera indiscutible (no aceptación); sobre la devolución del presupuesto de fondos cancelados por los órganos que ejercen funciones de control de manera indiscutible (no aceptación) en violación de los requisitos de la ley u otro acto legal reglamentario; sobre la nulidad (total o parcial) de los actos no normativos del Estado y de otros órganos que incumplan las leyes y otros actos normativos y vulneren los derechos e intereses legítimos de las organizaciones y ciudadanos, y otros. Cabe señalar que estos últimos no incluyen los actos de auditoría documental de las inspecciones estatales de impuestos para establecer deudas con los presupuestos. Esto se debe al hecho de que el acto de inspección no es un título y documento administrativo, no da lugar a consecuencias legales y, por regla general, no está firmado por el jefe del servicio fiscal, sino por un inspector. De acuerdo con la ley, la impugnación de tal acto no está dentro de la jurisdicción del tribunal de arbitraje: solo puede ser apelada administrativamente ante un servicio fiscal superior. De hecho, sólo se impugnan en arbitraje “los actos de los órganos estatales que no cumplen con la ley y violan los derechos e intereses jurídicamente protegidos de empresas, instituciones, organizaciones...”. En este caso, dichos actos pueden incluir una orden de cobro para el cargo de impuestos atrasados en la cuenta corriente de una persona jurídica sin aceptación, firmada por el jefe o subjefe de la inspección tributaria (si se presenta antes de que la disputa se resuelva sobre el fondo). de manera administrativa).

una reclamación de devolución de importes adeudados; una demanda de nulidad de la decisión del cuerpo de policía fiscal sobre la imposición de embargo administrativo de bienes.

Por regla general, los impuestos atrasados se recaudan de los ciudadanos a través de los órganos judiciales de competencia general. El cobro de los atrasos en los pagos de los particulares se aplica a las rentas percibidas por éstos y, en su defecto, a los bienes de éstos.

Sin embargo, antes de presentar una solicitud al tribunal para la recuperación de atrasos por parte de las autoridades fiscales de conformidad con el Reglamento "Sobre la recuperación de pagos tributarios y no tributarios no realizados a tiempo", se debe embargar la propiedad del deudor, que consiste en hacer un inventario de los bienes y declarar la prohibición de enajenarlos. Se levanta un acta sobre el inventario de bienes por triplicado. Una copia es para la autoridad fiscal, la segunda se entrega al deudor y la tercera se envía a la corte. El acta es firmada por un funcionario de la autoridad fiscal, el moroso o un miembro mayor de edad de su familia y dos testigos que deben estar presentes en el inventario de bienes. Simultáneamente con el embargo de los bienes atrasados, se advierte a este último sobre el traslado del caso al tribunal si los atrasos no son pagados dentro de los diez días siguientes a la fecha del embargo de los bienes. Las autoridades fiscales redactan y presentan una solicitud para la recuperación de los atrasos de los ciudadanos de conformidad con el art. 240-244 del Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa al tribunal popular en el lugar de residencia del deudor o en la ubicación de su propiedad. Estos casos se consideran en el orden de los procedimientos en los casos derivados de las relaciones jurídico-administrativas. Esto está previsto en el Capítulo 25 del Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa. El tribunal, una vez establecida la legalidad de la pretensión de cobro de los atrasos, decide sobre su cobro con los ingresos de los atrasos: salarios, pensiones, becas, etc. En la incautación de bienes por parte de las inspecciones de impuestos estatales, se redacta un acto en dos copias, una de las cuales se entrega al deudor contra recibo, la otra se transfiere al jefe de la inspección de impuestos estatales o su adjunto para su aprobación. El acto debe aprobarse dentro de los tres días siguientes a la fecha de su otorgamiento, después de lo cual se vende la cosa embargada al deudor. La venta se realiza en la forma establecida para la venta de bienes confiscados, sin dueño o que hayan pasado al Estado por derechos de herencia. Los órganos de asuntos internos tienen a su cargo la obligación de prestar asistencia práctica a los empleados de las autoridades fiscales en la elaboración de un inventario de bienes y su incautación en caso de contravención.

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rama permanente

Facultad de Derecho

TRABAJO DEL CURSO

Materia "Derecho Tributario"

Tema: Formas de proteger los derechos de los sujetos de las relaciones tributarias

Libro registro nº 03s - 09/073

Grupo 1

Completado: estudiante a tiempo parcial

3 cursos (establecidos en 2009)

Kobelev Yuri Alexandrovich

Kungur, calle. Bachurina, d.15, apt.4.

Tel.: 8 908 246 10 62

Permanente, 2011

Introducción

1.4 Objetos de tributación

Conclusión

Literatura

Introducción

La recaudación de impuestos es la función más antigua y una de las principales condiciones para la existencia del Estado, el desarrollo de la sociedad en el camino de la prosperidad económica y social. Como saben, los impuestos aparecieron con la división de la sociedad en clases y el surgimiento del Estado, como contribuciones de los ciudadanos necesarias para el mantenimiento del poder público. En la historia del desarrollo de la sociedad, ningún estado ha podido prescindir aún de los impuestos, ya que para cumplir con sus funciones de satisfacer las necesidades colectivas, requiere una cierta cantidad de dinero, que solo puede recaudarse a través de impuestos. Basado en esto talla minima La carga fiscal está determinada por la cantidad de gastos estatales para la implementación del mínimo de sus funciones: administración, defensa, tribunal, aplicación de la ley: cuantas más funciones se le asignen al estado, más debe recaudar impuestos.

En las condiciones de las relaciones de mercado y especialmente en el período de transición al mercado, el sistema tributario es uno de los reguladores económicos más importantes, la base del mecanismo financiero y crediticio. regulación estatal economía. El funcionamiento efectivo de todo depende de qué tan bien esté construido el sistema tributario. economía nacional. Es el sistema tributario el que hoy resultó ser, quizás, el principal tema de discusión sobre las formas y métodos de reforma, así como de duras críticas.

El propósito de este trabajo es analizar los fundamentos teóricos de la tributación y considerar cómo se protegen los derechos de los sujetos de las relaciones tributarias.

1. Concepto general protección de los derechos de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias

1.1 Composición (elementos) de las relaciones jurídicas tributarias

La ley tributaria es una de las categorías centrales derecho tributario, reflejando su originalidad y lugar en sistema legal Federación Rusa. La obra de A.V. está dedicada al estudio de esta categoría y fenómeno jurídico. Bryzgalina, DV Vinnitsky, A.V. Demin, M. V. Karaseva y otros autores.

MV Karaseva define las relaciones legales tributarias como “relaciones públicas que surgen sobre la base de la implementación de las normas de derecho tributario. La relación jurídica tributaria es una especie de relación jurídica financiera, porque el derecho tributario es una subrama del derecho financiero” derecho financiero Federación Rusa: Libro de texto para universidades. / Ed. MV Karaseva. -M.: NORMA, 2008. -S. 122 - 126..

El concepto de "relaciones jurídicas fiscales" en el Código Fiscal de la Federación de Rusia está ausente. Sin embargo, el art. 2 Código Fiscal de la Federación de Rusia fija el círculo relaciones públicas que se rigen por la legislación sobre impuestos y tasas:

· relaciones sobre el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas en la Federación Rusa;

Relaciones surgidas en el proceso de control tributario;

· relaciones en el campo de los actos de apelación de las autoridades fiscales, acciones (inacción) de sus funcionarios;

Relaciones que surgen al rendir cuentas por la comisión de un delito fiscal.

Además, el art. 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se establece que a las relaciones sobre el establecimiento, introducción y cobro de pagos aduaneros, así como a las relaciones que surjan en el proceso de ejercer el control sobre el pago de los pagos aduaneros, apelando actos de aduanas autoridades, las acciones (inacción) de sus funcionarios y responsabilizar a las personas culpables , la legislación sobre impuestos y tasas no se aplica, a menos que el Código Fiscal de la Federación Rusa disponga lo contrario. Así, las relaciones jurídicas tributarias son un conjunto de relaciones sociales reguladas por las normas del derecho tributario, las cuales son de carácter poder-propiedad.

1.2 Señales de relaciones jurídicas tributarias

La certeza formal implica la suficiente precisión de las relaciones jurídicas tributarias y su igual comprensión por parte de todos los participantes.

La conexión de los participantes en las relaciones jurídicas tributarias con los derechos y obligaciones legales, dado que sus participantes actúan entre sí tanto como personas autorizadas como legalmente responsables, los intereses de uno solo pueden realizarse a través de las acciones del otro.

Carácter volitivo, manifestado en el hecho de que las relaciones tributarias surgen y se ejecutan sólo si existe la voluntad de al menos una de las partes.

Individualización de los participantes, que consiste en la asignación de un participante específico en las relaciones fiscales entre todos los demás participantes, y es la selección de un participante que contribuye a la correlación más clara y correcta de los derechos y obligaciones de los participantes específicos en las relaciones jurídicas.

1.3 Protección de las relaciones jurídicas tributarias por parte del Estado mediante la imposición de sanciones por violación del procedimiento de conducta establecido

El sujeto del derecho tributario es una persona exteriormente aislada, capaz de desarrollar, expresar y ejercer de manera independiente una voluntad única, a quien la legislación tributaria le otorga personalidad jurídica tributaria, es decir, la capacidad potencial de participar personalmente o por medio de un representante en los actos tributarios. relaciones legales La ley fiscal de Rusia - Libro de texto para universidades - Krokhina Yu.A. - 2004.

El sujeto de las relaciones jurídicas tributarias es una persona cuya conducta puede ser objeto de regulación por las normas del derecho tributario.

El objeto de la relación jurídica tributaria es para lo que surge esta relación jurídica: un pago gratuito obligatorio (tasa), cuyo monto se determina de acuerdo con las reglas establecidas por la legislación tributaria.

Según el apartado 1 del art. 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el objeto de los impuestos es la venta de bienes (obras, servicios), propiedad, ganancias, ingresos, gastos u otra circunstancia que tenga un valor, cuantitativo o característica física, con cuya presencia la legislación sobre impuestos y tasas vincula el surgimiento de la obligación del contribuyente de pagar impuestos. El objeto del gravamen es uno de los elementos imperativos de la tributación, sin el cual el impuesto no puede considerarse establecido. Pág. 1, art. 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se determina que cada impuesto tiene un objeto de tributación independiente, determinado de conformidad con la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa y teniendo en cuenta las disposiciones del art. 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

1.4 Objetos de tributación

Realización de bienes (obras, servicios). Arte. 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como objeto de tributación con impuesto al valor agregado, así como el art. 182 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como objeto de impuestos especiales.

Propiedad. Arte. 358 del Código Fiscal de la Federación Rusa como objeto de tributación por impuesto de transporte, art. 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa como objeto de tributación por el impuesto a la propiedad de las organizaciones, art. 389 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como objeto de tributación por impuesto territorial, así como el art. 2 de la Ley N° 2003--1 como objeto de tributación por impuestos sobre la propiedad de las personas físicas.

Lucro. Arte. 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como objeto de tributación por el impuesto sobre la renta de las sociedades.

Ingreso. Arte. 209 del Código Fiscal de la Federación Rusa como objeto de tributación por impuesto sobre la renta personal, art. 346.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como objeto de tributación con un impuesto agrícola único, art. 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como objeto de tributación impuesto único pagados al aplicar el régimen tributario simplificado, y el art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como objeto de tributación con un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos actividades.

El contenido de la relación jurídica tributaria, como cualquier otra relación jurídica, se revela a través de los derechos y obligaciones de los sujetos de la relación jurídica. Las relaciones tributarias sólo pueden existir en forma jurídica. La mayoría de las relaciones jurídicas tributarias surgen sobre la base de las normas del derecho tributario. Si las relaciones jurídicas en otras ramas del derecho surgen principalmente por iniciativa de los propios sujetos, entonces en el derecho tributario, sobre la base de una prescripción directa de la ley. Algunas relaciones tributarias surgen como consecuencia de la voluntad de una de las partes (por ejemplo, la presentación por parte del contribuyente de una solicitud de devolución del impuesto pagado en exceso). Además, las relaciones fiscales pueden surgir sobre la base de decisiones de las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley (por ejemplo, la decisión del Banco de Rusia de suspender el funcionamiento de una institución de crédito).

El concepto de sujetos de derecho tributario. Participantes y sujetos de las relaciones jurídicas tributarias, su diferencia. Protección de los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes y pagadores de tasas.

Asigne la siguiente clasificación ampliada

sujetos del derecho tributario:

1) entidades públicas;

2) autoridades;

3) organizaciones;

4) individuos.

Los sujetos de derecho tributario nombrados, que ya hayan entrado directamente en relaciones reguladas por la legislación tributaria, se reconocen como participantes en las relaciones jurídicas tributarias. Arte. 9 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece cuatro categorías de participantes en las relaciones fiscales:

1) organizaciones e individuos reconocidos de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia como contribuyentes o pagadores de tasas;

2) organizaciones e individuos reconocidos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa como agentes fiscales;

3) autoridades fiscales (agencia federal poder Ejecutivo autorizados para el control y vigilancia en materia de impuestos y tasas, y sus órganos territoriales);

4) Costumbres(órgano ejecutivo federal autorizado para el control y la supervisión en el campo de los asuntos aduaneros, órganos aduaneros subordinados de la Federación Rusa).

El partícipe de una relación jurídica tributaria actúa siempre como sujeto de derecho tributario, ya que cuenta con la personalidad jurídica correspondiente; pero no todo sujeto de derecho tributario es partícipe de una relación jurídica tributaria específica.

Los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias se distinguen según su papel en dichas relaciones. El sujeto de una relación jurídica tributaria no se caracteriza por ser individual, sino por rasgos especiales, que son una generalización de las propiedades de sus participantes específicos. Una característica esencial del sujeto de las relaciones jurídicas tributarias es su personalidad jurídica, que se fundamenta en la personalidad jurídica tributaria.

La personalidad jurídica tributaria incluye la capacidad jurídica tributaria y la capacidad jurídica. La capacidad legal tributaria es la capacidad de una persona para tener derechos y asumir las obligaciones correspondientes, capacidad legal: la capacidad de participar personalmente en las relaciones legales tributarias, así como ser responsable de las violaciones de las leyes tributarias.

Los principales sujetos de la relación tributaria son los Impuestos y la tributación. Dukanich L.V. - Rostov del Don: Phoenix, 2008. - 416 p. el contribuyente, por un lado, y el Estado representado por las autoridades fiscales, por el otro. La participación de todas las demás personas en las relaciones jurídicas tributarias es facultativa. Según el art. 19 del Código Fiscal de la Federación Rusa, contribuyentes y pagadores de tasas Ley de Impuesto (libro de texto) -- Krokhina Yu.A.: Yurayt 2011 d (en adelante, contribuyentes): organizaciones e individuos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, están obligados a pagar impuestos y (o) tasas, respectivamente.

Según el apartado 2 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el registro ante las autoridades fiscales de organizaciones y empresarios individuales y su inclusión en el Registro Unificado de Contribuyentes se lleva a cabo independientemente de la presencia de circunstancias con las que el Código Fiscal de la Federación Rusa asocia la aparición de la obligación de pagar un determinado impuesto. Es decir, una persona es reconocida como contribuyente incluso antes de que aparezca en él el objeto del impuesto.

Los contribuyentes se dividen en individuos y organizaciones. La situación fiscal y jurídica de cada grupo tiene sus propias características. En particular, las personas, a diferencia de las organizaciones, no están obligadas a llevar registros contables.

Según el art. 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las personas incluyen:

1) ciudadanos de la Federación Rusa;

2) ciudadanos extranjeros;

3) apátridas (personas apátridas).

La edad y la cordura no afectan el reconocimiento de una persona física como contribuyente.

Desde el punto de vista de la tributación sobre la renta, se destacan las personas físicas que son residentes fiscales de la Federación de Rusia Fundamentos del derecho fiscal / Ed. S.G. Pepelyaev. Pág.45. M., 2008, e individuos que no son residentes fiscales de la Federación Rusa, pero reciben ingresos de fuentes en la Federación Rusa. A los residentes fiscales de la Federación de Rusia, de conformidad con el art. 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa, incluye a las personas que realmente permanecen en el territorio de la Federación Rusa durante al menos 183 días en un año calendario. El curso de este período se interrumpe por el final del período impositivo (año calendario) y se cuenta nuevamente en el nuevo período impositivo (año calendario). Las personas que permanezcan en el territorio de la Federación Rusa menos de 183 días en un año calendario no son residentes fiscales de la Federación Rusa. La elección del objeto de tributación y la tasa impositiva, que difieren significativamente, depende de la determinación del estatus de un contribuyente como residente fiscal o no residente. Residentes fiscales La Federación Rusa paga impuestos sobre todos los ingresos recibidos tanto en el territorio de la Federación Rusa como en el extranjero, un no residente paga impuestos solo sobre los ingresos recibidos en el territorio de Rusia impuesto Correcto: libro de texto/ Yu. A. Krokhina. -- 5ª ed., revisada. y adicional -- M.: Editorial Yurayt, 2011 . -- 451 p..

Entre los individuos, una categoría separada de contribuyentes son empresarios individuales-- Las personas físicas debidamente registradas y que realicen actividades empresariales sin constituir una persona jurídica, así como los notarios privados, los abogados que hayan establecido despachos de abogados. Las personas que realizan actividades empresariales sin formar una entidad legal, pero que no están registradas en esta capacidad, no tienen derecho a referirse al hecho de que no son empresarios individuales (cláusula 2, artículo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las organizaciones de contribuyentes se subdividen de la siguiente manera:

Las organizaciones rusas son entidades legales formadas de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Sucursales y otros divisiones separadas organizaciones rusas no son contribuyentes, pero cumplen con las obligaciones de estas organizaciones de pagar impuestos y tasas en su ubicación. Y aunque no pueden ser considerados responsables en virtud del art. 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar inspecciones de sucursales y oficinas de representación, independientemente de las inspecciones de la propia organización contribuyente.

Organizaciones extranjeras - personas jurídicas extranjeras, empresas y otras personas jurídicas con capacidad jurídica civil, creadas de conformidad con la ley estados extranjeros, organizaciones internacionales, sucursales y oficinas de representación de estas personas extranjeras y organizaciones internacionales creado en el territorio de la Federación Rusa.

Los contribuyentes (pagadores de tasas) pueden participar en las relaciones fiscales tanto personalmente como a través de su representante (artículo 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Se debe documentar la autoridad del representante del contribuyente. La representación puede ser realizada por representantes legales (Artículo 27.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa) o autorizados (Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación Rusa) del contribuyente.

La legislación fiscal asigna por separado una categoría de contribuyentes como personas interdependientes(Artículo 20 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El reconocimiento de las personas como interdependientes otorga a las autoridades fiscales el derecho de verificar la corrección de la aplicación de los precios indicados por las partes en las transacciones para efectos fiscales. Para efectos tributarios, las personas físicas y (o) las organizaciones son interdependientes, cuya relación puede afectar las condiciones o resultados economicos sus actividades o las actividades de las personas a las que representan, a saber:

· una organización participa directa y (o) indirectamente en otra organización, y la participación total de dicha participación es superior al 20%;

una persona natural está subordinada a otra persona natural por posición oficial;

personas están de acuerdo con la legislación familiar de la Federación Rusa en relaciones maritales, las relaciones de parentesco o propiedad, el padre adoptivo y el hijo adoptivo, así como el fideicomisario y el pupilo;

· existen otras causales establecidas por el tribunal para reconocer a las personas como interdependientes, si la relación entre ellas puede afectar los resultados de las transacciones para la venta de bienes (obras, servicios).

Esta lista no es exhaustiva, ya que el tribunal también puede reconocer a las personas como interdependientes por otros motivos no previstos expresamente en el Código Fiscal de la Federación Rusa (Cláusula 2, Artículo 20 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Lo principal es que las relaciones entre ellos podrían, desde el punto de vista del Estado, influir en los resultados de las transacciones para la venta de bienes (obras, servicios).

La condición jurídica de los contribuyentes (pagadores de tasas) se revela a través del prisma de los derechos que se les asignan y de los deberes que se les asignan.

La lista de derechos básicos de los que gozan los contribuyentes está recogida en el art. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Además, los contribuyentes tienen otros derechos establecidos por la legislación sobre impuestos y tasas, por ejemplo:

· el derecho a transferir propiedad sobre la seguridad de la obligación de pagar impuestos y tasas (Artículo 73 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

· el derecho a actuar como garante ante las autoridades fiscales (artículo 74 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

el derecho a estar presente durante la incautación de documentos (Artículo 94 del Código Fiscal de la Federación Rusa), etc.

Entre los deberes de los contribuyentes, el Código Fiscal de la Federación de Rusia llama:

la obligación de pagar los impuestos establecidos;

la obligación de registrarse ante las autoridades fiscales;

la obligación de llevar un registro de sus ingresos (gastos) y objetos del gravamen conforme al procedimiento establecido;

la obligación de presentar en la forma prescrita a la autoridad fiscal en el lugar de registro declaraciones de impuestos(cálculos);

Las demás obligaciones que señale la legislación sobre impuestos y tasas.

Cabe recordar que las obligaciones pueden asignarse tanto a determinadas categorías de contribuyentes (en relación con un determinado tipo de actividad), como en el marco de la regulación de determinados tipos de impuestos.

De conformidad con el apartado 1 del art. 22 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes (pagadores de tasas) tienen garantizados los servicios administrativos y protección judicial sus derechos e intereses legítimos. El procedimiento para proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes (pagadores de tasas) está determinado por el Código Fiscal de la Federación Rusa y otras leyes federales, a saber:

· Ley de la Federación Rusa de fecha 27 de abril de 1993 No. 4866-1 "Sobre apelación ante el tribunal de acciones y decisiones que violan los derechos y libertades de los ciudadanos";

El Código de la Federación Rusa sobre infracciones administrativas de fecha 30 de diciembre de 2001 No. 195-FZ;

· Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa de fecha 14 de noviembre de 2002 No. 138-FZ (Capítulo 25);

· Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa del 24 de julio de 2002 No. 95-FZ (Capítulos 23 y 24);

Agentes fiscales Los agentes fiscales como sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Evtushenko V. F. Jurisprudencia -2006, de conformidad con el apartado 1 del art. 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se reconocen las personas a las que se les confía la obligación de calcular, retener del contribuyente y transferir impuestos a sistema presupuestario Rusia. Los agentes fiscales pueden ser organizaciones (oficinas de representación permanentes y rusas de organizaciones extranjeras) e individuos (empresarios individuales, notarios privados y otras personas que se dedican a la práctica privada con empleados). La condición jurídica de los agentes tributarios es similar a la de los contribuyentes, pero tiene las siguientes características específicas:

Mantener registros de los ingresos acumulados y pagados a los contribuyentes, calculados, retenidos y transferidos al sistema presupuestario de los impuestos de la Federación Rusa, incluso para cada contribuyente;

presentación a la autoridad fiscal en el lugar de su registro de los documentos necesarios para controlar la corrección del cálculo, retención y transferencia de impuestos;

· una notificación por escrito a la autoridad fiscal en el lugar de su registro sobre la imposibilidad de retener impuestos y sobre el monto de la deuda del contribuyente dentro de un mes a partir de la fecha en que el agente fiscal tuvo conocimiento de tales circunstancias;

· cálculo correcto y oportuno, retención de los fondos pagados a los contribuyentes y transferencia de impuestos al sistema presupuestario de la Federación Rusa a las cuentas correspondientes del Tesoro Federal;

· mantenimiento dentro de los cuatro años de seguridad de los documentos necesarios para el cálculo, deducción y transferencia de impuestos.

En caso de incumplimiento o cumplimiento indebido de los deberes que se les asignan, los agentes fiscales asumen la responsabilidad, incluida la responsabilidad penal, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.

Las autoridades fiscales constituyen un sistema centralizado unificado de control sobre el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, sobre la corrección del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago (transferencia) de impuestos y tasas al sistema presupuestario ruso, y en los casos previstos por la ley, sobre la corrección del cálculo, integridad y oportunidad del presupuesto correspondiente de otros pagos obligatorios. De conformidad con el art. 2 Ley de la Federación Rusa del 21 de marzo de 1991 No. 943--1 "Sobre las Autoridades Fiscales de la Federación Rusa" Ley Federal de la Federación Rusa "Sobre las Autoridades Fiscales de la Federación Rusa" del 21 de marzo de 1991 No. 943 -1 FZ) unificado sistema centralizado La autoridad fiscal está integrada por el órgano ejecutivo federal facultado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas, y sus órganos territoriales. De acuerdo con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de septiembre de 2004 No. 506 "Sobre la aprobación de las Regulaciones sobre el Servicio de Impuestos Federales", dicho organismo ejecutivo federal es el Servicio de Impuestos Federales (FTS) de Rusia, que está bajo la jurisdicción del Ministerio de Finanzas de Rusia. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia está encabezado por un jefe designado y destituido por el Gobierno de la Federación Rusa a propuesta del Ministro de Finanzas de la Federación Rusa. El jefe del Servicio de Impuestos Federales de Rusia es personalmente responsable del cumplimiento de las tareas y funciones asignadas al Servicio de Impuestos Federales de Rusia.

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia lleva a cabo sus actividades directamente y a través de sus órganos territoriales, que incluyen:

gestión del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para las entidades constitutivas de la Federación Rusa;

inspecciones interregionales del Servicio Federal de Impuestos de Rusia;

Inspecciones del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para distritos, distritos en ciudades, ciudades sin división de distrito;

Inspecciones del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a nivel interdistrital.

El objetivo principal de las autoridades fiscales es garantizar la recepción completa y oportuna de impuestos y tasas a los presupuestos (fondos extrapresupuestarios). Las autoridades fiscales actúan dentro de su competencia y de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, que incluye: derecho civil, administrativo y otras ramas del derecho.

Entre las funciones de las autoridades fiscales en el ámbito tributario se encuentran:

1) contabilidad de contribuyentes;

2) control fiscal;

3) aplicación de sanciones fiscales;

4) desarrollo de la política tributaria del estado;

5) explicativo y trabajo de informacion sobre la aplicación de las leyes fiscales.

Para implementar las tareas asignadas por el estado, las autoridades fiscales estarán dotadas de una competencia especial: un conjunto de poderes imperiosos del estado en ciertas áreas de jurisdicción. La lista de derechos de las autoridades fiscales está contenida en el art. 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y art. 32 del Código Fiscal de la Federación Rusa fija la lista de deberes.

De acuerdo con el apartado 4 del art. 30 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales llevan a cabo sus funciones e interactúan con las autoridades ejecutivas federales, autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, organismos Gobierno local y fondos estatales extrapresupuestarios mediante el ejercicio de los poderes previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y otros actos legales reglamentarios de la Federación Rusa.

Las pérdidas causadas a los contribuyentes, pagadores de tasas, agentes fiscales y otros participantes en las relaciones jurídicas tributarias como resultado de acciones (decisiones) ilegales o inacción de las autoridades fiscales y aduaneras, así como a sus funcionarios y otros empleados, se compensan a expensas de presupuesto federal(párrafo 2, cláusula 1, artículo 35 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las autoridades aduaneras disfrutan de los derechos y asumen las obligaciones de las autoridades tributarias para recaudar impuestos cuando se mueven mercancías a través de frontera aduanera Federación Rusa de conformidad con la legislación aduanera, el Código Fiscal de la Federación Rusa, otras leyes federales sobre impuestos, así como otras leyes federales (cláusula 1, artículo 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los derechos y obligaciones de las autoridades fiscales están consagrados en el art. Arte. 31 y 32 del Código Fiscal de la Federación Rusa, respectivamente, las autoridades aduaneras tienen los mismos derechos y obligaciones al ejercer control sobre el cálculo y pago de impuestos cuando las mercancías cruzan la frontera aduanera de la Federación Rusa. Debe tenerse en cuenta que las relaciones jurídicas aduaneras son complejas y están reguladas por las normas varias industrias derechos. Al mismo tiempo, las normas de la legislación fiscal son generales y las leyes aduaneras, especiales.

Las autoridades financieras no se indican directamente entre los participantes en las relaciones jurídicas tributarias. Sin embargo, el análisis del art. 34.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que revela los poderes de las autoridades financieras en el campo de los impuestos y tasas, le permite establecer como tal el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, así como las autoridades ejecutivas Derecho administrativo. Libro de texto, editado por Smolensky M.B. 2005, 346s. sujetos de la Federación Rusa y gobiernos locales autorizados en el campo de las finanzas.

Órganos de asuntos internos como sujetos de derecho tributario, cuya función principal es identificar, reprimir e investigar delitos en el campo de los impuestos (Capítulo 6 del Código Tributario de la Federación Rusa). Con este fin, los órganos de asuntos internos, junto con las autoridades fiscales, participan en visitas de campo. auditorías fiscales. Si se identifican circunstancias que requieran la comisión de actos atribuidos a las atribuciones de las autoridades fiscales, los órganos de asuntos internos están obligados a remitir los materiales a la autoridad fiscal en el plazo de diez días para que resuelva sobre los mismos. Los órganos de asuntos internos son responsables de las pérdidas causadas a los contribuyentes como resultado de sus acciones (decisiones) o inacción ilegales, así como de las acciones (decisiones) o inacción ilegales de los funcionarios y demás empleados de estos órganos en el desempeño de sus funciones oficiales.

2. Los hechos jurídicos como base para el surgimiento, modificación o extinción de las relaciones jurídicas tributarias. Actos legales

fiscal relación jurídica sanción legal

Las relaciones jurídicas tributarias nacen, cambian o terminan si existe un hecho jurídico correspondiente. Según las consecuencias jurídicas, los hechos jurídicos se dividen en generadores de derecho, modificativos de derecho y extinguidores de derecho.

Además, sobre la base de la voluntad, los hechos jurídicos se dividen en acciones (inacción) y eventos. Si las acciones legales son el comportamiento volitivo de las personas, la expresión externa de la voluntad y la conciencia de los ciudadanos, la voluntad de las organizaciones y entidades publicas, entonces los hechos jurídicos son circunstancias que no dependen de la voluntad de las personas.

A su vez, las acciones se dividen en legales e ilegales.

Las acciones ilegales son acciones que violan las prescripciones de las leyes, otros actos jurídicos o principios de derecho. Entre ellos están:

falta de presentación de documentos por parte del contribuyente dentro del plazo establecido;

pago por parte del contribuyente de un monto incompleto de impuestos recaudado por la autoridad fiscal de un monto excesivo de impuestos, etc.

· Las actuaciones ilícitas que conllevan consecuencias jurídicas se denominan delitos fiscales.

Las acciones lícitas se dividen en acciones legales y actos legales. Las acciones realizadas con la intención de producir consecuencias jurídicas se denominan actos jurídicos. Las acciones que conducen a consecuencias jurídicas, independientemente de las intenciones de la persona, se denominan actos jurídicos. El lugar principal en el sistema de acciones legales legales en el derecho tributario lo ocupan los actos legales, que se pueden dividir en dos grupos.

Actos jurídicos tributarios de regulación individual, entre los cuales los actos subordinados ocupan el lugar principal, lo que se debe al estricto método de regulación financiera y jurídica. Los actos jurídico-tributarios subordinados de regulación individual son adoptados por los órganos de autogobierno estatal o local unilateralmente sobre la base de su competencia y contienen manifestaciones de voluntad individualmente obligatorias. Actúan como hechos jurídicos del surgimiento, cambio y extinción de las relaciones jurídicas tributarias, en particular, en los siguientes casos:

1) otorgar a un contribuyente un crédito fiscal o un crédito fiscal por inversión (artículo 67 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que sirve como base para cambiar la relación jurídica fiscal;

2) la provisión por parte del tribunal de un plan de aplazamiento y pago a plazos para el pago del impuesto estatal o una reducción en su tamaño (Artículo 333.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa), etc.

Otros actos de declaración de voluntad de sujetos de derecho tributario, que incluyen, por ejemplo, solicitudes presentadas por sujetos de derecho tributario para recibir aplazamientos de impuestos, créditos fiscales por inversión, etc.

3. Características de la protección de los derechos de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias.

El contenido de la orden administrativa de protección es diferente para los distintos sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Así, para los contribuyentes, el procedimiento administrativo de protección de sus derechos vulnerados consiste en la posibilidad de presentar una denuncia ante las autoridades fiscales (financieras) superiores. Para el servicio de impuestos, esta es una cancelación indiscutible de las cuentas de los contribuyentes de los fondos pagaderos al presupuesto. Pero en todo caso, la vía administrativa no excluye la posibilidad de acudir a los tribunales para resolver el litigio.

El amplio ámbito de aplicación del orden administrativo se debe a la necesidad de una pronta actuación en el ámbito tributario. Después de todo, los impuestos son una categoría estatal. La política fiscal es el componente más importante de la política presupuestaria y financiera del estado ruso, diseñada para garantizar la acumulación completa y oportuna de los pagos de impuestos a los presupuestos de varios niveles. Por lo tanto, la prerrogativa del servicio de impuestos del estado es la recaudación indiscutible de impuestos de organizaciones y empresas. De los ciudadanos, la recuperación se lleva a cabo solo en los tribunales.

Las instrucciones generales sobre la posibilidad de solicitar la protección judicial están contenidas en el art. 46 de la Constitución de la Federación de Rusia, más específico, en las normas que rigen los derechos y obligaciones de las autoridades fiscales y los contribuyentes. Estos incluyen las Leyes "Sobre el Servicio de Impuestos Estatales en la RSFSR", la Ley Federal de la Federación Rusa "Sobre las Autoridades Fiscales de la Federación Rusa" del 21 de marzo de 1991 No. 943-1 (modificada el 27 de junio de 2011 n.º 162-FZ). de fecha 21 de marzo de 1991, según enmendada. del 18 de diciembre de 2006 y “Sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación Rusa” del 27 de diciembre de 1991, con modificaciones y adiciones posteriores, Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 31 de diciembre de 1991, que aprobó el Reglamento “ Sobre el Servicio Estatal de Impuestos de la Federación Rusa”. También están en vigor las leyes de la URSS: Reglamento sobre la recaudación de impuestos atrasados y pagos no tributarios, aprobado por el Decreto del Presidium del Soviet Supremo de la URSS del 26 de enero de 1981 (modificado por la Ley de la URSS del 5 de marzo de 1991)20, Instrucción del Ministerio de Finanzas de la URSS del 12 de junio de 1981 del año para la aplicación de este Reglamento en la medida en que no contradiga la legislación de la Federación Rusa, y otros. Si los ciudadanos no están de acuerdo con la decisión tomada, las acciones de los funcionarios de las inspecciones estatales de impuestos se apelan ante los tribunales de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "Sobre apelación ante el tribunal de acciones y decisiones que violan los derechos y libertades de los ciudadanos", con fecha 27 de abril de 1993 n.

La jurisdicción de la categoría anterior de casos civiles se determina de conformidad con el Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia y el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia. Con la adopción del nuevo Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa (5 de mayo de 1995) 21, ha habido cambios significativos en el procedimiento para proteger los derechos violados de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. Así, ante el art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992 22 fijó la lista de contribuyentes y organismos estatales que tenían derecho a solicitar la protección de sus derechos e intereses legales violados o disputados ante el tribunal de arbitraje. Estos incluyeron:

a) empresas, instituciones, organizaciones (incluidas las granjas colectivas) que sean personas jurídicas;

b) los ciudadanos que ejerzan actividades empresariales sin constituir una persona jurídica y que tengan la condición de empresario adquirida en la forma prescrita por la ley.

La legislación anterior establecía el requisito de que los representantes de las autoridades fiscales (financieras) presentaran una reclamación al contribuyente antes de presentar una reclamación ante el tribunal de arbitraje. Este requisito se basó en lo dispuesto en el art. 2 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa de 1992, que establece que las autoridades y administraciones estatales tienen derecho a acudir a los tribunales, pero solo después de que las partes hayan tomado medidas para resolver directamente la disputa de la manera prescrita. Este procedimiento también fue establecido por el Reglamento “Sobre el procedimiento de reclamación para la resolución de disputas”, aprobado por el Decreto del Consejo Supremo de la Federación Rusa del 24 de junio de 199223.

una reclamación de devolución de importes adeudados; una demanda de nulidad de la decisión del cuerpo de policía fiscal sobre la imposición de embargo administrativo de bienes.

Conclusión

La protección de los derechos e intereses legítimos de las entidades que intervienen en las relaciones jurídicas tributarias se realiza de forma administrativa o judicial, lo que en la actualidad es una norma jurídica general.

En cuanto al concepto de protección de los derechos de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias, tiene la misma naturaleza de su origen que la protección de los derechos de los sujetos de las relaciones jurídicas en el sentido jurídico general. Dicho de otro modo, toda actuación de los intervinientes en las relaciones jurídicas en el marco del ejercicio de sus derechos se encuentra en cierto modo regulada por la actual actos legislativos. En consecuencia, ninguno de los participantes en las relaciones jurídicas, incluidas las relaciones jurídicas tributarias, tiene derecho a traspasar la línea de lo permitido. regulaciones. Si uno de los sujetos de la relación jurídica violó los requisitos con sus acciones, estatutario, la otra parte de las relaciones jurídicas tiene derecho a proteger sus derechos.

Como se mencionó anteriormente, la protección de los derechos e intereses legítimos de las personas involucradas en las relaciones jurídicas tributarias se lleva a cabo de manera administrativa o judicial, lo que actualmente es una regla general del derecho.

El procedimiento administrativo opera principalmente en el caso de la aplicación de medidas de coerción estatal en esta área a organismos estatales y gobiernos locales, empresas, organizaciones, instituciones. El amplio alcance de su aplicación en este caso se debe a la necesidad de una acción rápida en el campo de las finanzas.

El procedimiento judicial para la protección de los derechos de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias se utiliza actualmente con menor frecuencia por diversas razones, pero también se ha generalizado. Provisiones generales sobre jurisdicción en la consideración judicial de casos sobre disputas que surjan en el campo de la gestión, que también se aplica a actividades financieras Los estados están determinados por las normas del Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa.

En relación con los ciudadanos, predominan las normas constitucionales que protegen los derechos y libertades del hombre y del ciudadano, conforme a las cuales a toda persona se le garantiza la tutela judicial de sus derechos y libertades. La aplicación de estas disposiciones constitucionales en las relaciones jurídicas tributarias implica que la relación entre el Estado y los ciudadanos (recaudación de impuestos y tasas impagados, sanciones pecuniarias, etc.) sólo es posible en los tribunales.

Existe un procedimiento para apelar contra las acciones de los funcionarios y organismos estatales, si sus acciones contienen signos de un acto ilegal. Este procedimiento está establecido por el Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia y se aplica a cualquier caso de tal apelación, independientemente de la afiliación sectorial de la relación jurídica, en la que esté involucrado el sujeto cuyos derechos han sido violados. acciones ilegales organismos y funcionarios estatales.

Literatura

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